PRØV GRATIS UT AUGUST
LOGG INN KJØP
{99999999-9999-9999-9999-999999999999} (DEMO)   LOGG UT

    Trekkpliktig bilgodtgjørelse

    Bilgodtgjørelse

    • MVA0 - Ingen mvabehandling (Ikke fradrag)
    • LønnTrekkplikt – Opplysningsplikt - AGA

    Trekkpliktig bilgodtgjørelse er bilgodtgjørelse som overstiger Skattedirektoratets forskuddssatser og/eller er ulegitimert.

    Lønn

    Utbetaling fast kjøregodtgjørelse

    Utbetaler arbeidsgiver en fast kjøregodtgjørelse uten forskuddsbeskatning gjennom året skal dette avregnes på slutten av året mot faktisk kjøregodtgjørelse på grunnlag av kjørte kilometere og Skattedirektoratets forskuddssatser. For dokumentasjon av faktisk kjørte kilometer i yrkessammenheng vil en korrekt utfylt kjørebok tilfredsstille kravene. For mer om formelle regler rundt hva en kjørebok skal inneholde og hvordan den skal føres, se «Lignings-ABC 2016 (pr. juni) -> Bil - fradrag for bilkostnader» kapittel 7.2. Viser avregningen at det er utbetalt for mye i fast kjøregodtgjørelse, er differansen skattepliktig og arbeidsgiveravgiftspliktig.

    Mange velger å ha faste km godtgjørelser på en egen lønnsart gjennom året og ved innlevering av kjørebok på slutten av året tilbakeføres denne faste bilgodtgjørelsen og fordeles mellom trekkfri og trekkpliktig yrkeskjøring. Dokumentert trekkfri kjøregodtgjørelse overføres lønnsarten for trekkfri bilgodtgjørelse, mens et eventuelt beløp som er utbetalt ut over dokumentert yrkeskjøring overføres til lønnsarten for trekkpliktig bilgodtgjørelse.

    Eksempel på fast bilgodtgjørelse

    Arbeidstakeren leverer i januar et anslag som viser at hun vil kjøre ca. 18 000 km med egen bil i yrket i året som kommer. Arbeidsgiveren anser at anslaget er korrekt og utbetaler fast månedlig bilgodtgjørelse med kr 5 000 per mnd. I desember fremlegger arbeidstakeren kjørebok som viser at hun har kjørt totalt 14 500 km med egen bil i yrket i løpet av året. Kjøreboken tilfredsstiller legitimasjonskravene.

    Utbetalt fast godtgjørelse gjennom året kr 5 000 x 12 = kr 60 000

    Trekkfri godtgjørelse (Skattedirektoratets forskuddssatser):

    Bilgodtgjørelse i 2016

    Godtgjørelse for de første kjørte 10 000 km

    10 000 km x 3,80

    kr 38 000

    Godtgjørelse for overskytende kjørte km

    4 500 km x 3,45

    kr 15 525

    Trekkfri godtgjørelse

    kr 53 525

    Trekkpliktig godtgjørelse:

    Kr 60 000 - kr 53 525 = kr 6 475

    Bilgodtgjørelse i 2017

    Godtgjørelse for kjørte km

    14 500 km x 3,50

    kr 50 750

    Trekkfri godtgjørelse

    kr 50 750

    Trekkpliktig godtgjørelse:

    Kr 60 000 - kr 50 750 = kr 9 250

    Utbetaling med høyere sats enn Skattedirektoratets forskuddssatser

    Blir kjøregodtgjørelsen utbetalt med en høyere sats enn Skattedirektoratets forskuddssatser, skal beløpet splittes i en del som er beregnet etter Skattedirektoratets satser og resterende del som er det overskytende beløpet. Den delen av godtgjørelsen som overstiger Skattedirektoratets forskuddssatser skal behandles som lønn, se skattebetalingsforskriften § 5-6-14. Delen som er inn under Skattedirektoratets forskuddssatser er skattefri. Se også «Bilgodtgjørelse -> Trekkfri bilgodtgjørelse» og «Elbil til bruk i virksomheten -> Kjøring med privat elbil på tjenestereise».

    Eksempel på legitimert bilgodtgjørelse som overstiger Skattedirektoratets forskuddssatser

    Arbeidstakeren har kjørt totalt 15 320 km med egen bil i yrket i løpet av året. Arbeidsgiveren utbetaler bilgodtgjørelse etter statens satser. Dvs. med kr 4,10 per km for de første kjørte 10 000 km og kr 3,45 for de overskytende kjørte km. Arbeidstakeren har levert kjørebok/reiseregning som tilfredsstiller legitimasjonskravene. Ettersom legitimasjonskravene er oppfylt kan arbeidsgiveren splitte godtgjørelsen i en skattepliktig del og en skattefri del.

    Bilgodtgjørelse i 2016

    Skattefrie satser Statens satser

    Skattepliktig differanse

    Skattefri godtgjørelse

    Skattepliktig godtgjørelse

    Godtgjørelse for de første kjørte 10 000 km

    3,80 kr/km

    4,10 kr/km

    0,30 kr/km

    10 000 km x 3,80

    kr 38 000

    10 000 km x 0,30

    kr 3 000

    Godtgjørelse for overskytende kjørte km

    3,45 kr/km

    3,45 kr/km

    0 kr/km

    5 320 km x 3,45

    kr 18 354

    -

    -
    Skattefri og trekkfri godtgjørelse

    kr 56 354

    Skattepliktig og trekkpliktig godtgjørelse

    kr 3 000

    Bilgodtgjørelse i 2017

    Skattefrie satser Statens satser

    Skattepliktig differanse

    Skattefri godtgjørelse

    Skattepliktig godtgjørelse

    Godtgjørelse for de første kjørte 10 000 km

    3,50 kr/km

    4,10 kr/km

    0,60 kr/km

    10 000 km x 3,50

    kr 35 000

    10 000 km x 0,60

    kr 6 000

    Godtgjørelse for overskytende kjørte km 3,50 kr/km 3,45 kr/km 0 kr/km 5 320 km x 3,45

    kr 18 354

    -

    -

    Skattefri og trekkfri godtgjørelse

    kr 53 354

    Skattepliktig og trekkpliktig godtgjørelse

    kr 6 000

    A-meldingen

    Trekkpliktig bilgodtgjørelse utbetalt for yrkes- eller tjenestekjøring etter kjørelengde skal innrapporteres som Utgiftsgodtgjørelse - Kilometergodtgjørelse bil - Antall kilometer.

    Avvikende satser - Skattedirektoratets forskuddssatser og statens satser i 2016 og 2017

    Skattedirektoratets satser for skattefri kilometergodtgjørelse ved bruk av egen bil på yrkesreiser ble redusert i 2016 og ytterligere redusert i 2017. I samme periode ble statens satser holdt uforandret, slik at 2016 og 2017 satsene er lik satsene for 2015. Dette medfører at godtgjørelser i tråd med "Særavtale om dekning av utgifter til reise og kost innenlands” vil gi et trekkpliktig overskudd både i 2016 og 2017. I følge "Særavtale om dekning av utgifter til reise og kost utenfor Norge" § 6 som gjelder fra 1. januar 2016, vil bruk av egen bil utenfor Norge godtgjøres tilsvarende satsene i "Særavtale om dekning av utgifter til reise og kost innenlands" § 6.

    Se «Satser -> Bilgodtgjørelse» for gjeldende satser for både Skattedirektoratets forskuddssatser og Statens satser.

    Bilgodtgjørelse som er innvunnet i 201x, men utbetales året etter

    I et nyhetsbrev publisert på Altinn 18. januar 2016 presiseres det at bilgodtgjørelse som er innvunnet i 2015 (kjøringen har funnet sted i 2015), men først utbetalt i 2016, skal skattlegges etter den skattesatsen som gjelder på utbetalingstidspunktet. Dette medfører at dersom den skattefrie satsen på kr 4,10 per km er brukt for bilgodtgjørelse i 2015 og denne utbetales i 2016, hvor den skattefrie satsen er kr 3,80 per km, vil kr 0,30 per km gi skattepliktig overskudd. Tilsvarende gjelder for 2016/2017.

    Merverdiavgift

    Det er ikke fradrag for merverdiavgift på bilgodtgjørelse, se mval. § 8-3 (1) d.

    Stikkord:

    • biler - personkjøretøy,
    • bilgodtgjørelse,
    • Bruk av egen bil,
    • båtgodtgjørelse,
    • fast bilgodtgjørelse,
    • forretningsreise,
    • kilometergodtgjørelse,
    • kilometersats,
    • kilometersatser,
    • kjørebok,
    • kjøregodtgjørelse,
    • kjøregodtgjøring,
    • km godtgjørelse,
    • km sats,
    • km satser,
    • kundereise,
    • reise,
    • reisekostnader,
    • reiseoppgjør,
    • tjenestekjøring,
    • tjenestereiser,
    • kjøreliste,
    • bilgodtgjøring,
    • reiseutgifter,
    • Kostand,
    • personbil,
    • kostnad,
    • kost,
    Trekkpliktig bilgodtgjørelse
    277 1084 88 75 702

    Kontering

    Satser

    Kontoplan