PRØV GRATIS UT AUGUST
LOGG INN KJØP
{99999999-9999-9999-9999-999999999999} (DEMO)   LOGG UT

    Trekkfri bilgodtgjørelse

    Bilgodtgjørelse

    • D7100 Bilgodtgjørelse, opplysningspliktig
    • MVA0 - Ingen mvabehandling (Ikke fradrag)
    • LønnKun opplysningsplikt
    Satser
    Bilgodtgjørelse

    Skattefri kilometergodtgjørelse ved bruk av privat bil i 2018 er 3,50 kroner per kilometer - uansett kjørelengde.

    Skattefri sats gjelder også ved bruk av el-bil og for arbeidstakere med arbeidssted Tromsø. Satsen gjelder også for reiser utenlands.

    Satsene for skattefrie tillegg for passasjerer, bruk av tilhenger osv. og skattefrie satser for andre transportmidler enn bil følger særavtalen, se Statens satser for kilometergodtgjørelse og Statens satser for andre fremkomstmidler.

    Satser

    Bilgodtgjørelse

    Lønn

    Arbeidsgiver kan utbetale bilgodtgjørelse (kjøregodtgjørelse) for å dekke utgifter den ansatte har hatt ved bruk av privat bil på tjeneste-/yrkesreiser. Så lenge satsene som blir brukt ikke overstiger de som er fastsatt i Skattedirektoratets forskuddssatser, kan bilgodtgjørelsen utbetales skattefritt. Følgende vilkår må i tillegg være oppfylt for ikke å utløse skatteplikt:

    • Reisen må være en yrkesreise eller en tjenestereise. Arbeidsreiser (reise mellom hjem og fast arbeidssted eller reise mellom faste arbeidssteder) er skattepliktige hvis arbeidsgiver dekker dette, se Skatte-ABC for definisjon av arbeidsreise og yrkesreise.
    • Satsen må ikke være høyere enn Skattedirektoratets forskuddssats
    • Bilgodtgjørelsen skal legitimeres ved reiseregning/kjørebok
    • Dersom passasjertillegg utbetales er det et vilkår for skattefritaket at også passasjeren er på yrkesreise/tjenestereise, og dersom passasjeren ikke er kollega, er det krav om at passasjeren har tilstrekkelig grad av tilknytning til utførelsen av oppdraget. Særavtale for innenlandsreiser se § 6 pkt. 5. For kjøreskolelærere som bruker privat bil, se «Kjøregodtgjørelse - beskatning av passasjertillegg - kjøreskoleelever»

    Reiseregning må minimum inneholde:

    • Arbeidstakers navn, adresse og underskrift
    • dato for avreise og hjemkomst for hver yrkes- eller tjenestereise
    • formålet med reisen
    • hvilke arrangement arbeidstakeren har deltatt på
    • fremstilling av reiseruten med angivelse av utgangs- og endepunkt, lokal kjøring på oppdragsstedet og årsaken til eventuelle omkjøringer
    • totalt utkjørt distanse beregnet på grunnlag av bilens kilometerteller (ev. trippteller) ved begynnelsen og slutten av hver yrkes- eller tjenestereise
    • navn på passasjer det kreves passasjertillegg for

    For mer om formelle regler rundt hva en kjørebok skal inneholde og hvordan den skal føres, se Skatte-ABC.

    Et eventuelt overskudd på kjøregodtgjørelse ved bruk av Skattedirektoratets forskuddssats (eller lavere sats) ved bruk av privat bil i yrket regnes ikke som skattepliktig inntekt, se FSFIN § 5-15-8. Med overskudd menes forholdet mellom godtgjørelsen og de faktiske bilkostnadene.

    «Særavtale for reiser utenlands for statens regning» (utenlandsregulativet) og «Særavtale for reiser innenlands for statens regning» (innenlandsregulativet) § 6 gir på visse vilkår rett til skattefri kilometergodtgjørelse for privat bruk av bil på delstrekninger der arbeidstaker ikke selv er med i bilen. Kilometergodtgjørelse er skattefri for mottakeren hvis:

    • arbeidstaker er på yrkesreise og
    • blir hentet eller kjørt til flyplassen,
    • bil er det rimeligste alternativet og
    • godtgjørelsen ikke overskrider satsene fastsatt av Skattedirektoratet og
    • legitimasjonskravene i skattebetalingsforskriften § 5-6-12 sjette ledd er oppfylt.

    Se Skatte-ABC og legitimasjonskrav for krav til innhold i reiseregningen.

    Ved innrapportering på a-meldingen skal både antall kilometer og beløp oppgis.

    Eksempel på legitimert bilgodtgjørelse utbetalt etter Skattedirektoratets forskuddssatser

    Bilgodtgjørelse for 2016

    Arbeidstakeren kjører totalt 15 320 km med egen bil i yrket i løpet av året og får utbetalt godtgjørelse fra arbeidsgiveren etter Skattedirektoratets forskuddssatser. Arbeidstakeren har levert kjørebok/reiseregninger som tilfredsstiller legitimasjonskravene.

    Godtgjørelse for de første kjørte 10 000 km

    10 000 km x 3,80

    kr 38 000

    Godtgjørelse for overskytende kjørte km

    5 320 km x 3,45

    kr 18 354

    Trekk- og skattefri godtgjørelse

    kr 56 354

    Bilgodtgjørelse for 2017/2018

    Arbeidstakeren kjører totalt 15 320 km med egen bil i yrket i løpet av året og får utbetalt godtgjørelse fra arbeidsgiveren etter Skattedirektoratets forskuddssatser. Arbeidstakeren har levert kjørebok/reiseregninger som tilfredsstiller legitimasjonskravene.

    Godtgjørelse for kjørte 15 320 km

    15 320 km x 3,50

    kr 53 620

    Trekk- og skattefri godtgjørelse

    kr 53 620

    Dersom privat elbil brukes på yrkesreiser, se temaet om bilgodtgjørelse for kjøring med elbil.

    A-meldingen

    Trekkfri bilgodtgjørelse skal innrapporteres som Utgiftsgodtgjørelse - Kilometergodtgjørelse bil - Antall kilometer.

    Trekkfri passasjertillegg skal innrapporteres som Utgiftsgodtgjørelse - Kilometergodtgjørelse passasjertillegg - Antall kilometer.

    Avvikende satser - Skattedirektoratets forskuddssatser og statens satser i 2016 og 2017

    Skattedirektoratets satser for skattefri kilometergodtgjørelse ved bruk av egen bil på yrkesreiser ble redusert i 2016 og ytterligere redusert i 2017. I samme periode ble statens satser holdt uforandret, slik at 2016 og 2017 satsene er lik satsene for 2015. Dette medfører at godtgjørelser i tråd med "Særavtale om dekning av utgifter til reise og kost innenlands” vil gi et trekkpliktig overskudd både i 2016 og 2017. I følge "Særavtale om dekning av utgifter til reise og kost utenfor Norge" § 6 som gjelder fra 1. januar 2016, vil bruk av egen bil utenfor Norge godtgjøres tilsvarende satsene i "Særavtale om dekning av utgifter til reise og kost innenlands" § 6.

    Se skattefri sats for bilgodtgjørelse og kilometergodtgjørelse etter statens satser, samt temaet Trekkpliktig bilgodtgjørelse, for behandling av trekkpliktig del ved utbetaling av kilometergodtgjørelse utover den skattefrie satsen.

    Bilgodtgjørelse som er innvunnet i 201x, men utbetales året etter

    I et nyhetsbrev publisert på Altinn 18. januar 2016 presiseres det at bilgodtgjørelse som er innvunnet i 2015 (kjøringen har funnet sted i 2015), men først utbetalt i 2016, skal skattlegges etter den skattesatsen som gjelder på utbetalingstidspunktet. Dette medfører at dersom den skattefrie satsen på kr 4,10 per km er brukt for bilgodtgjørelse i 2015 og denne utbetales i 2016, hvor den skattefrie satsen er kr 3,80 per km, vil kr 0,30 per km gi skattepliktig overskudd. Tilsvarende gjelder for 2016/2017.

    Merverdiavgift

    Det er ikke fradrag for merverdiavgift på bilgodtgjørelse, se mval. § 8-3 (1) d.

    Stikkord:

    • biler - personkjøretøy,
    • bilgodtgjørelse,
    • Bruk av egen bil,
    • el-bil,
    • forretningsreise,
    • kilometergodtgjørelse,
    • kilometersats,
    • kilometersatser,
    • kjøre andre,
    • kjørebok,
    • kjøregodtgjørelse,
    • kjøregodtgjøring,
    • km godtgjørelse,
    • km sats,
    • km satser,
    • kundereise,
    • passasjertillegg,
    • reise,
    • reisekostnader,
    • reiseoppgjør,
    • reiseregninger,
    • sats,
    • tilhengertillegg,
    • tjenestekjøring,
    • tjenestereiser,
    • varetilhenger,
    • reiseutgifter,
    • bilgodtgjøring,
    • elbil,
    • kjøreliste,
    • personbil,
    • Kostand,
    • reiserekning,
    • kostnad,
    Trekkfri bilgodtgjørelse
    385 1308 95 75 721

    Kontering

    Satser

    Kontoplan