PRØV GRATIS UT AUGUST
LOGG INN KJØP
{99999999-9999-9999-9999-999999999999} (DEMO)   LOGG UT

    Trekkfri bilgodtgjørelse

    Bilgodtgjørelse

    • D7100 Bilgodtgjørelse, oppgavepliktig
    • MVA0 - Ingen mvabehandling (Ikke fradrag)
    • LønnKun opplysningsplikt
    Satser
    Bilgodtgjørelse
    2017 2016
    Skattefrie satser Statens satser Skattepliktig hvis statens satser brukes Skattefrie satser Statens satser Skattepliktig hvis statens satser brukes
    0 til 10 000 km med egen bil Både i Norge og utlandet






    kr 3,50/km
    kr 4,10/km kr 0,60/km


    kr 3,80/km
    kr 4,10/km kr 0,30/km
    Tromsø og elbil* i Norge kr 4,20/km kr 0,70/km kr 4,20/km kr 0,40/km
    Elbil* i utlandet kr 4,10* kr 0,60/km kr 4,10* kr 0,30/km
    Over 10 000 km med egen bil I Norge kr 3,45/km kr 0/km

    kr 3,45/km
    kr 3,45/km kr 0/km
    Tromsø kr 3,55/km kr 0,05/km kr 3,55/km kr 0,10/km
    Elbil* i Norge kr 4,20/km kr 0,7/km kr 4,20/km kr 0,75/km
    I utlandet kr 3,45/km kr 0/km kr 3,80/km kr 3,45/km kr 0/km
    Elbil* i utlandet kr 3,45/km* kr 0/km kr 3,80/km kr 3,45/km* kr 0/km
    Tillegg per passasjer kr 1,00/km kr 1,00/km kr 0/km kr 1,00/km kr 1,00/km kr 0/km
    Tilhengertillegg kr 1,00/km kr 1,00/km kr 0/km kr 1,00/km kr 1,00/km kr 0/km
    Tillegg skogs- og anleggsvei kr 1,00/km kr 1,00/km kr 0/km kr 1,00/km kr 1,00/km kr 0/km

    I 2016 og 2017 er statens satser for kilometergodtgjørelse uendret, mens Skattedirektoratets skattefrie satser er redusert. Dvs. at dersom det i 2016 og 2017 utbetales kilometergodtgjørelse etter statens satser, må det skattes av differansen mellom statens sats og den skattefri satsen, se tabell over. For de som velger å bruke Skattedirektoratets satser, fungerer skattefri bilgodtgjørelse på samme måte som tidligere.

    For 2016 reduseres ikke den skattefrie satsen for kjøring i utlandet med kjørelengden. Slik kjøring må derfor holdes utenfor ved beregningen av om kjøring med kilometergodtgjørelse overstiger 10 000 km i inntektsåret.

    Lønn

    Arbeidsgiver kan utbetale bilgodtgjørelse (kjøregodtgjørelse) for å dekke utgifter den ansatte har hatt ved bruk av privat bil på tjeneste-/yrkesreiser. Så lenge satsene som blir brukt ikke overstiger de som er fastsatt i Skattedirektoratets forskuddssatser, kan bilgodtgjørelsen utbetales skattefritt. Følgende vilkår må i tillegg være oppfylt for ikke å utløse skatteplikt:

    Reiseregning må minimum inneholde:

    • Arbeidstakers navn, adresse og underskrift
    • dato for avreise og hjemkomst for hver yrkes- eller tjenestereise
    • formålet med reisen
    • hvilke arrangement arbeidstakeren har deltatt på
    • fremstilling av reiseruten med angivelse av utgangs- og endepunkt, lokal kjøring på oppdragsstedet og årsaken til eventuelle omkjøringer
    • totalt utkjørt distanse beregnet på grunnlag av bilens kilometerteller (ev. trippteller) ved begynnelsen og slutten av hver yrkes- eller tjenestereise
    • navn på passasjer det kreves passasjertillegg for

    For mer om formelle regler rundt hva en kjørebok skal inneholde og hvordan den skal føres, se «Skatte-ABC 2017 -> Bil - fradrag for bilkostnader» kapittel 7.2.

    Et eventuelt overskudd på kjøregodtgjørelse ved bruk av Skattedirektoratets forskuddssats (eller lavere sats) ved bruk av privat bil i yrket regnes ikke som skattepliktig inntekt, se FSFIN § 5-15-8. Med overskudd menes forholdet mellom godtgjørelsen og de faktiske bilkostnadene.

    «Særavtale for reiser utenlands for statens regning» (utenlandsregulativet) og «Særavtale for reiser innenlands for statens regning» (innenlandsregulativet) § 6 gir på visse vilkår rett til skattefri kilometergodtgjørelse for privat bruk av bil på delstrekninger der arbeidstaker ikke selv er med i bilen. Kilometergodtgjørelse er skattefri for mottakeren hvis:

    • arbeidstaker er på yrkesreise og
    • blir hentet eller kjørt til flyplassen,
    • bil er det rimeligste alternativet og
    • godtgjørelsen ikke overskrider satsene fastsatt av Skattedirektoratet og
    • legitimasjonskravene i skattebetalingsforskriften § 5-6-12 sjette ledd er oppfylt.

    Se «Skatte-ABC 2017 -> Bil - godtgjørelse» og legitimasjonskrav i temaet «Krav til reiseregningen -> Krav til innhold i reiseregningen».

    Ved innrapportering på a-meldingen skal både antall kilometer og beløp oppgis.

    Eksempel på legitimert bilgodtgjørelse utbetalt etter Skattedirektoratets forskuddssatser

    Bilgodtgjørelse for 2016

    Arbeidstakeren kjører totalt 15 320 km med egen bil i yrket i 2016 og får utbetalt godtgjørelse fra arbeidsgiveren etter Skattedirektoratets forskuddssatser. Arbeidstakeren har levert kjørebok/reiseregninger som tilfredsstiller legitimasjonskravene.

    Godtgjørelse for de første kjørte 10 000 km

    10 000 km x 3,80

    kr 38 000

    Godtgjørelse for overskytende kjørte km

    5 320 km x 3,45

    kr 18 354

    Trekk- og skattefri godtgjørelse

    kr 56 354

    Bilgodtgjørelse for 2017

    Arbeidstakeren kjører totalt 15 320 km med egen bil i yrket i 2017 og får utbetalt godtgjørelse fra arbeidsgiveren etter Skattedirektoratets forskuddssatser. Arbeidstakeren har levert kjørebok/reiseregninger som tilfredsstiller legitimasjonskravene.

    Godtgjørelse for kjørte 15 320 km

    15 320 km x 3,50

    kr 53 620

    Trekk- og skattefri godtgjørelse

    kr 53 620

    Dersom privat elbil brukes på yrkesreiser, se «Elbil til bruk i virksomheten -> Kjøring med privat elbil på tjenestereise».

    A-meldingen

    Trekkfri bilgodtgjørelse skal innrapporteres som Utgiftsgodtgjørelse - Kilometergodtgjørelse bil - Antall kilometer.

    Trekkfri passasjertillegg skal innrapporteres som Utgiftsgodtgjørelse - Kilometergodtgjørelse passasjertillegg - Antall kilometer.

    Avvikende satser - Skattedirektoratets forskuddssatser og statens satser i 2016 og 2017

    Skattedirektoratets satser for skattefri kilometergodtgjørelse ved bruk av egen bil på yrkesreiser ble redusert i 2016 og ytterligere redusert i 2017. I samme periode ble statens satser holdt uforandret, slik at 2016 og 2017 satsene er lik satsene for 2015. Dette medfører at godtgjørelser i tråd med "Særavtale om dekning av utgifter til reise og kost innenlands” vil gi et trekkpliktig overskudd både i 2016 og 2017. I følge "Særavtale om dekning av utgifter til reise og kost utenfor Norge" § 6 som gjelder fra 1. januar 2016, vil bruk av egen bil utenfor Norge godtgjøres tilsvarende satsene i "Særavtale om dekning av utgifter til reise og kost innenlands" § 6.

    Se «Satser -> Bilgodtgjørelse» for gjeldende satser både for Skattedirektoratets forskuddssatser og statens satser og tema «Bilgodtgjørelse -> Trekkpliktig bilgodtgjørelse» for behandling av eventuell trekkpliktig del.

    Bilgodtgjørelse som er innvunnet i 201x, men utbetales året etter

    I et nyhetsbrev publisert på Altinn 18. januar 2016 presiseres det at bilgodtgjørelse som er innvunnet i 2015 (kjøringen har funnet sted i 2015), men først utbetalt i 2016, skal skattlegges etter den skattesatsen som gjelder på utbetalingstidspunktet. Dette medfører at dersom den skattefrie satsen på kr 4,10 per km er brukt for bilgodtgjørelse i 2015 og denne utbetales i 2016, hvor den skattefrie satsen er kr 3,80 per km, vil kr 0,30 per km gi skattepliktig overskudd. Tilsvarende gjelder for 2016/2017.

    Merverdiavgift

    Det er ikke fradrag for merverdiavgift på bilgodtgjørelse, se mval. § 8-3 (1) d.

    Stikkord:

    • biler - personkjøretøy,
    • bilgodtgjørelse,
    • Bruk av egen bil,
    • el-bil,
    • forretningsreise,
    • kilometergodtgjørelse,
    • kilometersats,
    • kilometersatser,
    • kjøre andre,
    • kjørebok,
    • kjøregodtgjørelse,
    • kjøregodtgjøring,
    • km godtgjørelse,
    • km sats,
    • km satser,
    • kundereise,
    • passasjertillegg,
    • reise,
    • reisekostnader,
    • reiseoppgjør,
    • reiseregninger,
    • sats,
    • tilhengertillegg,
    • tjenestekjøring,
    • tjenestereiser,
    • varetilhenger,
    • elbil,
    • kjøreliste,
    • bilgodtgjøring,
    • reiseutgifter,
    • reiserekning,
    • Kostand,
    • personbil,
    • kostnad,
    • kost,
    Trekkfri bilgodtgjørelse
    320 1226 90 75 717

    Kontering

    Satser

    Kontoplan