PRØV GRATIS UT AUGUST
LOGG INN KJØP
{99999999-9999-9999-9999-999999999999} (DEMO)   LOGG UT

    Beregne forholdsmessig fradrag ut ifra omsetning

    Forholdsmessig fradrag merverdiavgift

    Når en virksomhet har omsetning som stammer fra avgiftspliktig og avgiftsunntatt virksomhet må det beregnes et forholdsmessig fradrag for inngående merverdiavgift på felleskostnader. Ved beregning av forholdsmessig fradrag basert på omsetning, må selskapet se hvor stor den avgiftspliktige omsetningen er av totalomsetningen. Det er dette forholdet som ligger til grunn når merverdiavgiftsfradraget for felleskostnader skal beregnes. Hvis 60 prosent av omsetningen kommer fra avgiftspliktig virksomhet, får selskapet fradrag for 60 prosent av merverdiavgiften på felleskostnadene. Dette er enkelt illustrert i talleksempelet nedenfor.

    Talleksempel

    En inngående faktura på kr 100 000 for et selskap med fullt fradrag vil fordele seg med kr 80 000 som kostnadsføres og kr 20 000 som merverdiavgiftsfradrag.

    Forklaring Debet Kredit
    Kostnadsføring Kr 80 000
    Merverdiavgiftsfradrag Kr 20 000
    Leverandørreskontro Kr 100 000

    Ved en forholdsmessig beregning av merverdiavgiftsfradraget ser det annerledes ut. Eksempelet viser at det er en større del som blir kostnadsført, og en mindre del til fradrag for mva. Omsetningen fordeler seg med 60 prosent innenfor og 40 prosent utenfor loven. Av de totalt 20 000 som er merverdiavgift på fakturaen får selskapet kun fradrag for 60 prosent av dette, som utgjør kr 12 000.

    Forklaring Debet Kredit
    Kostnadsføring Kr 88 000

    Merverdiavgiftsfradrag

    Kr 12 000
    Leverandørreskontro Kr 100 000

    Når grunnlaget for fordelingen skal beregnes, er det forrige regnskapsår som benyttes jf merverdiavgiftsforskriften § 8-2-2. Fordelingen må i rimelig grad gjennspeile bruken. For selskap som er i første driftsår, og ikke har et forrige regnskapsår, gjøres fordelingen etter antatt bruk i den mva-pliktige virksomheten.

    Stikkord:

    • moms,
    • mva,
    • salg,
    Beregne forholdsmessig fradrag ut ifra omsetning
    268 1053 79 13 995

    Kontering

    Satser

    Kontoplan