PRØV GRATIS UT AUGUST
LOGG INN KJØP
{99999999-9999-9999-9999-999999999999} (DEMO)   LOGG UT

    Salg og formidling - til/fra utenfor MVA-området

    Godstransport

    • K3125 Salgsinntekt tjenester, utførsel, avgiftsfri
    • MVA52 - Utførsel av varer og tjenester, 0%

    Merverdiavgift

    Vare- og persontransport i Norge er fritatt for mva når varetransporten skjer direkte til eller fra en destinasjon som er utenfor mva-området, se mval. § 6-28 (1) og mval. § 1-2. Svalbard, Jan Mayen og de norske bilandene er utenfor merverdiavgiftsområdet, jf. merverdiavgiftsloven § 1-2 annet ledd. Fritaket for transporttjenester i første ledd omfatter også direkte transport til eller fra disse områdene.

    Fritaket for mva gjelder så fremt transporten faktureres i henhold til et transportdokument til mottakeren eller en utenlandsk transportør, se fmva. § 6-28-2. Avtalen om transporten skal foreligge i en skriftlig avtale som gjelder hele strekningen. Avtalen skal inneholde følgende opplysninger om, fmva. § 6-28-3:

    • Avsender
    • Avsendersted
    • Mottaker
    • Mottakersted
    • Vederlag

    Fra 1. januar 2013 kan transportører som er hjemmehørende i utlandet velge om de vil registrere virksomheten i Norge eller ikke. Velger den utenlandske transportøren å la være å registrere seg, gis det adgang til å benytte refusjonsordning, se merverdiavgiftsloven § 10-1 (3). Muligheten til slik refusjon er kun for næringsdrivende som omsetter tjenester som nevnt i mval. § 6-28. Utenlandske transportører som kun har transport til og fra utlandet kan først velge å registrere seg når den delen av vederlaget som gjelder transporten i Norge er kommet over beløpsgrensen på 50 000 kroner. Før beløpsgrensen er nådd kan det kreves refundert mva etter mval. § 10-1 (3) for beløp som er over 2 000 kroner eller 200 kroner dersom søknaden gjelder ett kalenderår eller resten av et kalenderår, se fmva. § 10-1-1 (1).

    Persontransport over landegrenser reiser spørsmål vedrørende mva-behandling av tilknytningstransport f.eks. person bor i Trondheim og skal til Roma. Personen flyr Trondheim-Oslo bytter fly og flyr Oslo-Roma. En slik tilknytningsreise faller inn under fritaket så fremt følgende betingelser er oppfylt, se mval. § 6-28 (2) og fmva. § 6-28-1:

    • det på forhånd er inngått avtale om sammenhengende transport
    • billett er utsted fra første avreisested i mva-området til endelig bestemmelsessted og vise versa
    • hele transporten skjer med samme transportmiddel
    • påfølgende transport påbegynnes innen 24 timer og står i direkte forbindelse med den første

    Dersom ikke overnevnte betingelser etterleves vil reisen måtte avgiftsberegnes for innlandsreisen.

    Fritaket gjelder også for følgende tjenester:

    • Tilleggsytelser faktureres avgiftsfritt på samme måte som transporttjenesten når tjenesten leveres i forbindelse med transporttjenestene f.eks. veiing, pakking, lagring, lossing, tollklarering og spedisjon. Tilleggsytelsen skal være angitt i transportdokumentene slik at mottakeren av transporttjenesten ikke må gi egen anvisning for å få utført tilleggsytelsene.
    • Samtrafikk (transporttjeneste med faste ruter som har inngått samarbeid om godsforsendelser f.eks. NSB) til eller fra utlandet vil være avgiftsfritt såfremt det foreligger dokumentasjon i form av skriftlig avtale, for hele strekningen samt krysshenvisninger av transportør, se fmva. § 6-28-3 (3).

    Unntak

    Det foreligger unntak til hovedregelen (listen er ikke uttømmende):

    • Transport fra terminal i Norge til varemottaker i Norge er ikke en del av den direkte transporten til/fra utlandet, men regnes som innenlandsk omsetning av transporttjenester, Skattedirektoratets brev fra 21 Mai 2004.
    • Rundreiser (formål er at reisende skal få se og oppleve områder, severdigheter etc.) i mva-området som overstiger 24 timer omfattes ikke av mva-fritaket, se mval. § 6-28 (4). Dog vil rundreiser under 24 timer som påbegynnes og avsluttes i utlandet faller inn under fritaket i mval. § 6-28.
    • Persontransport mellom 2 steder i Norge er ikke omfattet av fritaket selv om deler av reisen skjer utenfor mva-området.
    • Brev til utlandet befordret av Posten Norge AS faller ikke under fritaket for mva så fremt det ikke gjelder masseforsendelse av brev til utlandet, se mval. § 6-28 (6) og mval. § 3-1.

    Formidling

    Formidling (mellommannsvirksomhet av forskjellig art) av varetransport omfattes ikke av fritaket etter mval. § 6-28, og det skal beregnes utgående mva ved formidling av varetransport til eller fra utlandet, se mval. § 3-1.

    Unntak

    Det foreligger unntak til hovedregelen (listen er ikke uttømmende):

    • Formidling av persontransport er fritatt for mva dersom transporten skjer utenfor mva-området eller direkte til/fra steder utenfor mva-området, se mval. § 6-29.

    Stikkord:

    • bil,
    • budbil,
    • budlevering,
    • budtjenester,
    • buss,
    • ferger,
    • flytransport,
    • godstransport,
    • lossetjenester,
    • losseutgifter,
    • luftfartøy,
    • Posten,
    • provisjonsinntekt,
    • spedisjon,
    • terminalavgift,
    • tilknytningstransport,
    • tog,
    • trailer,
    • transporttjenester,
    • utlandet,
    • varetransport,
    • vognleie,
    • jernbane,
    • lastebil,
    • leasing,
    • salg,
    • sport,
    • ferge,
    • mva,
    Salg og formidling - til/fra utenfor MVA-området
    300 1193 89 75 710

    Kontering

    Satser

    Kontoplan