PRØV GRATIS UT AUGUST
LOGG INN KJØP
{99999999-9999-9999-9999-999999999999} (DEMO)   LOGG UT

    Representasjonskostnader, skattemessig fradrag

    Representasjon

    • D7350 Representasjon, fradragsberettiget
    • MVA0 - Ingen mvabehandling (Ikke fradrag)
    Satser
    Representasjon

    Maksimumsbeløp for fradragsberettiget bevertning av kunde eller forretningsforbindelser:

    Fom. 2016 Fom. 2015
    Uteservering kr 451 per person kr 440 per person

    Gjelder bevertning på spisested i nærheten av arbeidsstedet dersom det ikke er rimelige serveringsmuligheter på arbeidsstedet for det antall personer det gjelder, se Takseringsreglene § 2-3-6 annet ledd og FSSD § 6-21-2 (1) fjerde punktum.

    Merverdiavgift

    Det er ikke fradrag for inngående merverdiavgift på kostnader til representasjon, se mval. § 8-3 (1) e.

    Dekker selskapet kostnader til overnatting og reiser i forbindelse med kurs, demonstrasjon av varer mv. for kunder/forretningsforbindelser, anses ikke dette som representasjon. Det vil derfor være fradrag for inngående merverdiavgift på slike kostnader dersom de kan sies å være til bruk i den avgiftspliktige virksomheten, mval. § 8-1.

    Skatt

    Unntaket fra hovedregel om at representasjon ikke er fradragsberettiget gjelder bevertningen etter takseringsreglene.

    Enkle oppmerksomheter overfor forretningsforbindelser i form av blomster, konfekt eller lignende vil normalt ikke anses som representasjon og vil således være fradragsberettiget. Det samme gjelder kranser ved dødsfall. Derimot anses oppmerksomhet i form av brennevin som ikke fradragsberettiget representasjon.

    Bevertning

    Kostnader til beskjeden bevertning av kunder eller forretningsforbindelser er fradragsberettiget på visse vilkår. Forutsetningene for fradragsretten er at (alle krav må være oppfylt):

    • den som krever fradrag er næringsdrivende og kostnadene må være knyttet til virksomheten
    • bevertningen finner sted i forretningstiden eller i umiddelbar forbindelse med forhandlinger eller demonstrasjoner av varer eller tjenester
    • bevertningen må finne sted på arbeidsstedet eller på spisested i nærheten av dette hvis det ikke er rimelige serveringsmuligheter på arbeidsstedet for det antall personer det gjelder
    • kostnad ved uteservering må under enhver omstendighet ikke overstige den beløpsgrensen som fastsettes i Skattedirektoratets årlige takseringsregler, se Takseringsreglene § 2-3-6
    • det ikke serveres brennevin i forbindelse med måltidet

    Dersom kostnadene overstiger beløpsgrensen i takseringsreglene, anses hele kostnaden som ikke fradragsberettiget kostnad. Det samme gjelder hvis det serveres brennevin til måltidet. Les mer på «Representasjon -> Representasjonskostnader, ikke skattemessig fradrag»

    Dersom bevertningen av forretningsforbindelsene er fradragsberettiget, kan det også kreves fradrag for kostnader vedrørende eier, ansatt, styremedlem o.l. som deltar i bevertningen.

    Dokumentasjon

    Dokumentasjonskravene for enkel bevertning er regulert i bokføringsforskriften kapittel 5, se spesielt bff. § 5-10. For refusjon av bevertningsutgifter skal formålet med bevertningen fremgå, navnet på de personer som bevertningen omfatter samt navnet på den virksomhet som personen representerer, se sktbf. § 5-6-11 (1).

    Kombinasjonskostnader (representasjon og velferdstiltak)

    • For tilstelninger av ikke fradragsberettiget representativ art er det ikke anledning til å dele opp kostnadene og fradragsføre bevertningskostnader som tilfaller eget personale, se FSSD § 6-21-2 (2)
    • Tilstelninger som er arrangert i den ansattes interesse, anses som et velferdstiltak selv om det deltar personer som ikke er tilknyttet bedriften. Her skilles kostnadene til velferdstiltaket fra representasjonen slik at det gis fradrag for den forholdsmessige delen av kostnaden som faller på bedriftens tilknyttede personer (eier, ansatt, styremedlem, aksjonær mv. med ledsager). Velferdskostnaden føres på konto 5990. Dette gjelder uavhengig av om kostnadene som faller på de eksterne personene er fradragsberettiget eller ikke, se FSSD § 6-21-3 (1). Den forholdsmessige delen som faller på de eksterne personene føres på hhv. konto 7350 Representasjon, fradragsberettiget eller konto 7360 Representasjon, ikke fradragsberettiget.

    Foreligger det fradragsrett ifølge FSSD §§ 6-21-2 og 6-21-3, gjelder dette bare for næringsdrivende og de kostnader som påløper i tilknytning til næringen. Det har ingen betydning for fradragsretten om kostnadene er pådratt i utlandet.

    Eksempler på ikke fradragsberettigede kostnader omfatter blant annet:

    • Inngangsbilletter til fornøyelsesparker o.l.
    • Adgang til kunst- og kulturarrangementer
    • Leie av idrettsanlegg o.l.
    • Bevertning over en viss beløpsgrense, se takseringsreglene § 2-3-6, jf. FSSD § 6-21-2 (1)
    • Bevertning hvor brennevin serveres
    • Tobakksvarer
    • Jakt- og fisketurer
    • Persontransporttjenester
    • Kostnader til vedlikehold o.l. av representasjonsbygning, -båt eller -bil. Kontering avhenger av kostnadens art.
    • Lønnskostnader som er direkte knyttet opp mot representasjonstiltaket. Se emne «Skatte-ABC 2016/17 -> Representasjon» pkt. 2. Fordelsbeskatning av forretningsforbindelsen.

    Ekstraordinære tilstelninger

    Ved ekstraordinære tilstelninger som f.eks. bedriftsjubileum, innvielser av nybygg mv., gis det fradrag for den forholdsmessige delen av kostnadene som faller på bedriftens tilknyttede personer med ektefeller og denne føres på konto 5990. De øvrige kostnadene anses som representasjonskostnader, se FSSD § 6-21-3 (3).

    Kunders reiser, kurs/demonstrasjon mv.

    I spesielle tilfeller kan det gis skattemessig fradrag for dekning av kunders reiser i anledning av fremvisning av produkter eller slutning av salg dersom varene er av en slik beskaffenhet at det vanskelig lar seg gjøre å foreta hensiktsmessig fremvisning andre steder. Dette vil i tilfelle ikke bli ansett som representasjon. Det samme gjelder når det arrangeres kurs for forretningsforbindelser, f.eks. selgere og servicefolk som ikke er knyttet til bedriften. Merk at faktiske kostnader til kost og losji i disse tilfeller er begrenset til satsen for ulegitimert nattillegg og diettgodtgjørelse ved overnatting på hotell etter statens reiseregulativ, selv om høyere kostnader kan dokumenteres. Tilsvarende gjelder ved innkalling av agenter og kommisjonærer som ikke utelukkende arbeider i bedriftens tjeneste.

    Representasjonsbygninger, -båter og -biler

    Det gis ikke fradrag for kostnader til rene representasjonsbygninger. Kostnad ved bolig som er stilt til disposisjon for bedriftens leder mv. er fradragsberettiget. Dersom boligen er større eller mer kostbart innredet enn vedkommendes eget behov skulle tilsi, gis det ikke fradrag for den del av boligen som etter skattemyndighetenes skjønn må regnes som kostnad ved representasjon.

    Tilsvarende gjelder også i de tilfeller hvor bedriften ligger på et sted hvor det ikke finnes andre representasjonsmuligheter enn hjemmerepresentasjon, og bedriften holder en større eller en mer kostbar bolig med dette for øye.

    Det gis ikke fradrag for kostnad til anskaffelse og hold av representasjonsbåter.

    Hvis det av representative grunner er kjøpt en mer kostbar bil enn den som ellers ville blitt anskaffet, skal fradraget for kostnader til bil reduseres tilsvarende.

    Stikkord:

    • alkohol,
    • bespisning kundemøte,
    • bevertning,
    • brennevin,
    • forretningsmøte,
    • klientmøte,
    • kundelunsj,
    • lunch,
    • lunsj med kunde,
    • lunsjutgifter,
    • mat kunder,
    • middag med kunde,
    • møtemat,
    • representasjon,
    • representasjonsmiddag,
    • restaurant,
    • servering,
    • servering kundemøte,
    • servering kunder,
    • uteservering,
    • vin,
    • wining and dining,
    • øl,
    • brennvin,
    • lunsj,
    • Kostand,
    • kmva,
    • sju,
    • kostnad,
    • kost,
    Representasjonskostnader, skattemessig fradrag
    312 1227 90 75 717

    Kontering

    Satser

    Kontoplan