PRØV GRATIS UT AUGUST
LOGG INN KJØP
{99999999-9999-9999-9999-999999999999} (DEMO)   LOGG UT

    Representasjonskostnader, skattemessig fradrag

    Representasjon

    • D7350 Representasjon, fradragsberettiget
    • MVAIkke fradrag
    Satser
    Representasjon

    Maksimumsbeløp for fradragsberettiget bevertning av kunde eller forretningsforbindelser:

    Fom. 2016 Fom. 2015
    Uteservering kr 451 per person kr 440 per person

    Gjelder bevertning på spisested i nærheten av arbeidsstedet dersom det ikke er rimelige serveringsmuligheter på arbeidsstedet for det antall personer det gjelder, se Takseringsreglene § 2-3-6 annet ledd og FSSD § 6-21-2 (1) fjerde punktum.

    Merverdiavgift

    Det er ikke fradrag for inngående merverdiavgift på kostnader til representasjon, se mval. § 8-3 (1) e.

    Skatt

    Unntaket fra hovedregel om at representasjon ikke er fradragsberettiget gjelder bevertningen etter takseringsreglene.

    Bevertning

    Kostnader til beskjeden bevertning av kunder eller forretningsforbindelser er fradragsberettiget på visse vilkår. Forutsetningene for fradragsretten er at (alle krav må være oppfylt):

    • den som krever fradrag er næringsdrivende og kostnadene må være knyttet til virksomheten
    • bevertningen finner sted i forretningstiden eller i umiddelbar forbindelse med forhandlinger eller demonstrasjoner av varer eller tjenester
    • bevertningen må finne sted på arbeidsstedet eller på spisested i nærheten av dette hvis det ikke er rimelige serveringsmuligheter på arbeidsstedet for det antall personer det gjelder
    • kostnad ved uteservering må under enhver omstendighet ikke overstige den beløpsgrensen som fastsettes i Skattedirektoratets årlige takseringsregler, se Takseringsreglene § 2-3-6
    • det ikke serveres brennevin i forbindelse med måltidet

    Dersom kostnadene overstiger beløpsgrensen i takseringsreglene, anses hele kostnaden som ikke fradragsberettiget kostnad. Det samme gjelder hvis det serveres brennevin til måltidet. Les mer på «Representasjon -> Representasjonskostnader, ikke skattemessig fradrag»

    Dersom bevertningen av forretningsforbindelsene er fradragsberettiget, kan det også kreves fradrag for kostnader vedrørende eier, ansatt, styremedlem o.l. som deltar i bevertningen.

    Dokumentasjon

    Dokumentasjonskravene for enkel bevertning er regulert i bokføringsforskriften kapittel 5, se spesielt bff. § 5-10. For refusjon av bevertningsutgifter skal formålet med bevertningen fremgå, navnet på de personer som bevertningen omfatter samt navnet på den virksomhet som personen representerer, se sktbf. § 5-6-11 (1).

    Kombinasjonskostnader (representasjon og velferdstiltak)

    • For tilstelninger av ikke fradragsberettiget representativ art er det ikke anledning til å dele opp kostnadene og fradragsføre bevertningskostnader som tilfaller eget personale, se FSSD § 6-21-2 (2)
    • Tilstelninger som er arrangert i den ansattes interesse, anses som et velferdstiltak selv om det deltar personer som ikke er tilknyttet bedriften. Her skilles kostnadene til velferdstiltaket fra representasjonen slik at det gis fradrag for den forholdsmessige delen av kostnaden som faller på bedriftens tilknyttede personer (eier, ansatt, styremedlem, aksjonær mv. med ledsager). Velferdskostnaden føres på konto 5990. Dette gjelder uavhengig av om kostnadene som faller på de eksterne personene er fradragsberettiget eller ikke, se FSSD § 6-21-3 (1). Den forholdsmessige delen som faller på de eksterne personene føres på hhv. konto 7350 Representasjon, fradragsberettiget eller konto 7360 Representasjon, ikke fradragsberettiget.

    Foreligger det fradragsrett ifølge FSSD §§ 6-21-2 og 6-21-3, gjelder dette bare for næringsdrivende og de kostnader som påløper i tilknytning til næringen. Det har ingen betydning for fradragsretten om kostnadene er pådratt i utlandet.

    Eksempler på ikke fradragsberettigede kostnader omfatter blant annet:

    • Inngangsbilletter til fornøyelsesparker o.l.
    • Adgang til kunst- og kulturarrangementer
    • Leie av idrettsanlegg o.l.
    • Bevertning over en viss beløpsgrense, se takseringsreglene § 2-3-6, jf. FSSD § 6-21-2 (1)
    • Bevertning hvor brennevin serveres
    • Tobakksvarer
    • Jakt- og fisketurer
    • Persontransporttjenester
    • Kostnader til vedlikehold o.l. av representasjonsbygning, -båt eller -bil. Kontering avhenger av kostnadens art.
    • Lønnskostnader som er direkte knyttet opp mot representasjonstiltaket. Se emne «Lignings-ABC 2016 (pr. juni) -> Representasjon» pkt. 2. Fordelsbeskatning av forretningsforbindelsen.

    Ekstraordinære tilstelninger

    Ved ekstraordinære tilstelninger som f.eks. bedriftsjubileum, innvielser av nybygg mv., gis det fradrag for den forholdsmessige delen av kostnadene som faller på bedriftens tilknyttede personer med ektefeller og denne føres på konto 5990. De øvrige kostnadene anses som representasjonskostnader, se FSSD § 6-21-3 (3).

    Stikkord:

    • alkohol,
    • bespisning kundemøte,
    • bevertning,
    • brennevin,
    • forretningsmøte,
    • klientmøte,
    • kundelunsj,
    • lunch,
    • lunsj med kunde,
    • lunsjutgifter,
    • mat kunder,
    • middag med kunde,
    • møtemat,
    • representasjon,
    • representasjonsmiddag,
    • restaurant,
    • servering,
    • servering kundemøte,
    • servering kunder,
    • uteservering,
    • vin,
    • wining and dining,
    • øl,
    • brennvin,
    • lunsj,
    • Kostand,
    • kmva,
    • sju,
    • kostnad,
    • kost,
    Representasjonskostnader, skattemessig fradrag
    268 1053 79 13 995

    Kontering

    Satser

    Kontoplan