PRØV GRATIS UT AUGUST
LOGG INN KJØP
{99999999-9999-9999-9999-999999999999} (DEMO)   LOGG UT

    SkatteFUNN - bruttoføring år 1

    SkatteFUNN

    • D1670 Krav på offentlige tilskudd
    • K2160 Uopptjent inntekt

    Generelt

    Det er først og fremst to regnskapsstandarder som regulerer den regnskapsmessige behandlingen av SkatteFUNN-tilskudd.

    Dette er:

    • NRS 4 Offentlige tilskudd
    • NRS 19 Immaterielle eiendeler, herunder FoU

    I rskl. § 5-6 uttrykker at "Utgifter til egen forskning og utvikling kan kostnadsføres". Det vil si at selv om disse kostnadene oppfyller kravene til balanseføring så kan de kostnadsføres. For vurderinger som legges til grunn vedrørende kostnadsføring og balanseføring (aktivering) se "NRS 19 Immaterielle eiendeler" under relaterte kilder.

    Regnskap

    Et selskap har totalt NOK 3 500 000 i påløpte kostnader til et egenutført FoU-prosjekt. Selskapet tilfredsstiller definisjonen som SMB-selskap *og har rett på 20 % * reduksjon av totale FoU-kostnader begrenset oppad til NOK 25 000 000. Det forutsettes at FoU-kostnadene er aktivert på konto 1005 FoU og at prosjektet tas i bruk påfølgende år (år 2) og dermed avskrives. Forventet levetid er satt til 4 år. Selskapet har krav på NOK 700 000 ( 3 500 000 * 20 % = 700 000 ) i tilskudd etter skattefunnordningen.

    Kostnader: Beløp i NOK

    Andel av

    totale kostnader

    Fordelt tilskudd iht. andel

    av totale kostnader:

    Materialuttak, varekjøp 500 000 14,3 % 100 000
    Lønnskostnader, beregnet etter reglene i ordningen 2 000 000 57,1 % 400 000
    Andre driftskostnader 1 000 000 28,6% 200 000
    Totale FoU kostnader aktivert på konto 1005 3 500 000 100 % 700 000
    Skattefunntilskudd 700 000

    Regnskapsføringen er i tråd med NRS 4.2.4 Balanseføring av investeringstilskudd og eiendelen bokføres til brutto anskaffelseskost uavhengig av tilskuddet og avskrives over den økonomiske levetiden. Tilskudd behandles som utsatt inntektsføring og resultatføres som en korreksjonspost til avskrivningene i takt med avskrivningsperioden.

    Oppgjør av Skattefunn-tilskuddet

    I de tilfeller selskapet er i skatteposisjon vil tilskuddet bli gjort opp ved å redusere den betalbare skatten. Føringen blir da debet konto 2500 Betalbar skatt og kredit konto 1670 Krav på offentlige tilskudd.

    Når selskapet er i skatteposisjon og tilskuddet overstiger betalbar skatt eller når selskapet ikke er i skatteposisjon vil tilskuddet bli utbetalt til selskapet. Beløpet vil fremgå av skatteavregningen. Føringen blir da debet konto 1920 bankinnskudd og kredit konto 1670 Krav på offentlige tilskudd.

    Skatt

    Skattyter som krever skattefradrag for FoU-kostnader må fylle ut og legge skjemaet RF-1053 Fradrag i skatt for forskning og utvikling ved selvangivelsen. Det gis kun fradrag for kostnader som er attestert av revisor, jf FSFIN § 16-40-6 (1) og dersom skattyter mottar annen offentlig støtte, må revisor bekrefte at summen av den offentlige støtten til høyeste tillatte samlet støtte i henhold til artikkel 8 i forordning (EU) nr. 651/2014 (gruppeunntaksforordningen), jf FSFIN § 16-40-6 (7).

    Inntekten som tilskuddet gir er ikke skattepliktig inntekt og ved kostnadsreduksjon skal tilskuddet føres under posten "Andre fradrag" (post 0879) på side 4 i næringsoppgaven. Ved balanseføring av tilskuddet (netto- eller bruttoføring) må man også føre opp full kostpris på det investerte som tilgang i saldoskjemaet (lineære avskrivninger) uten reduksjon med tilskuddsbeløpet. I tillegg må man ved bruttoføring i balansen føre tilskuddet på gjeldssiden (næringsoppgaven side 3), og i RF-1217 Skjema for midlertidige forskjeller, post 53 (regnskapsmessig gjeldspost, men ikke skattemessig gjeldspost). Iht. eksemplet ovenfor vil beløpet i post 53 være NOK 700 000 i år 1.

    Stikkord:

    • 1671,
    • aktivering immaterielle eiendeler,
    • forskning og utvikling,
    • skattefunn,
    • kmva,
    • immaterielle,
    • tv,
    SkatteFUNN - bruttoføring år 1
    279 1090 89 75 702

    Kontering

    Satser

    Kontoplan