Kort oppsummert
Trekkfri bilgodtgjørelse
Trekkpliktig bilgodtgjørelse
Trekkpliktig bilgodtgjørelse er bilgodtgjørelse som overstiger Skattedirektoratets skattefrie sats og/eller er ulegitimert.
Lønn
Bilgodtgjørelse ut over skattefri sats
Blir bilgodtgjørelse utbetalt med en høyere sats enn Skattedirektoratets skattefrie sats, skal beløpet splittes i en del som beregnes etter den skattefrie satsen og en del som er det overskytende beløpet. Den delen av godtgjørelsen som overstiger Skattedirektoratets sats skal behandles som lønn, se skattebetalingsforskriften § 5-6-14. Delen som er inn under Skattedirektoratets sats er skattefri. Se også Trekkfri bilgodtgjørelse.
Kilometergodtgjørelse etter statens satser
Skattedirektoratets sats for skattefri bilgodtgjørelse ved bruk av egen bil på yrkes-/tjenestereiser er ikke sammenfallende med statens sats for kilometergodtgjørelse. Siden statens sats er høyere enn den skattefrie satsen, medfører dette at godtgjørelsen vil gi et skattepliktig overskudd.
Beregning av skattefri og skattepliktig del ved utbetaling av kilometergodtgjørelse etter statens sats:
| 2025 | Skattefri sats | Statens sats | Skattepliktig differanse | Skattefri og trekkfri godtgjørelse | Skattepliktig og trekkpliktig godtgjørelse |
|---|---|---|---|---|---|
| Godtgjørelse for kjørte km | 3,50 kr/km | 5,00 kr/km | 1,50 kr/km | Antall km x 3,50 | Antall km x 1,50 |
| 2024 | Skattefri sats | Statens sats | Skattepliktig differanse | Skattefri og trekkfri godtgjørelse | Skattepliktig og trekkpliktig godtgjørelse |
|---|---|---|---|---|---|
| Godtgjørelse for kjørte km | 3,50 kr/km | 4,90 kr/km | 1,40 kr/km | Antall km x 3,50 | Antall km x 1,40 |
Eksempel
Legitimert kilometergodtgjørelse utbetalt etter statens sats for 2025
Arbeidstakeren kjører 250 km med egen bil på en tjenestereise og får utbetalt kilometergodtgjørelse fra arbeidsgiveren med statens sats. Arbeidstakeren har levert reiseregninger som tilfredsstiller legitimasjonskravene i sktbf. § 5-6-12 (11).
Statens sats for kilometergodtgjørelse er høyere enn den skattefrie satsen. Arbeidsgiver må derfor splitte godtgjørelsen i en trekk- og avgiftsfri del (trekkfri sats) og en trekk- og avgiftspliktig del (differansen mellom beregnet kilometergodtgjørelse med statens sats og det trekkfrie beløpet) forutsatt at legitimasjonskravet i sktbf. § 5-6-12 (11) er oppfylt, se sktbf. § 5-6-14.
Kilometergodtgjørelse med statens sats utgjør kr 1 250 (250 km x kr 5,00).
Trekk-, skatte- og avgiftsfri kilometergodtgjørelse: 250 km x kr 3,50 = kr 875
Godtgjørelsen innrapporteres på a-meldingen som vist under punktet Bilgodtgjørelse - trekkfri bilgodtgjørelse, passasjertillegg mv..
Trekk-, skatte- og avgiftspliktig kilometergodtgjørelse: kr 1 250 - kr 875 = kr 375
Innrapporteres på a-meldingen som vist under punktet Bilgodtgjørelse - trekkpliktig.
Innrapportering
Trekkpliktig bilgodtgjørelse for yrkes- eller tjenestekjøring som overstiger Skattedirektoratets forskuddssatser eller ikke oppfyller legitimasjonskravene i skattebetalingsforskriften innrapporteres som vist i veiledningen for a-meldingen under punktet Bilgodtgjørelse - trekkpliktig.
Merverdiavgift
Det er ikke aktuelt med fradrag for inngående merverdiavgift når det gjelder bilgodtgjørelse, da slik utgiftsgodtgjørelse ikke anses som omsetning og merverdiavgift derfor ikke vil være beregnet.