Bokføring
Utgående innførselsmerverdiavgift (mva til betaling)
Regnskapet skal spesifisere:
- Grunnlaget for beregning av merverdiavgift ved innførsel av varer fordelt på de forskjellige avgiftssatsene
- Grunnlag knyttet til innførsel av varer som det ikke skal beregnes merverdiavgift av
Dette grunnlaget er ikke en regnskapsmessig kostnad, men kan føres i regnskapet på en av følgende to måter:
- registrere på en blindkonto per avgiftssats i balanseregnskapet
- registrere med en særskilt mva-kode per avgiftssats
Transaksjonene må spesifiseres i regnskapet på en slik måte at de kan knyttes til postene i den nye mva-meldingen. Grunnlaget kan bokføres per tolldeklarasjon, per periode eller per termin, men beregningen av grunnlaget skal dokumenteres per tolldeklarasjon.
Inngående innførselsmerverdiavgift (mva til fradrag)
Grunnlaget for fradragsberettiget inngående avgift er delt på innenlands inngående merverdiavgift og innførselsmerverdiavgift. For innførselsmerverdiavgift der du har fradragsrett er det den bokførte kostnaden som skal vises i spesifikasjonen.
Bokføring av innførsel må innrettes slik at det er mulig å spesifisere og avstemme fradragsført innførselsmerverdiavgift pr. avgiftssats mot bokførte kjøp fra utlandet spesifisert pr. konto pr. termin. Kjøp fra utlandet skal bokføres med egne behandlingskoder eller på egne kontoer, og innførselsmerverdiavgiften skal bokføres med egne behandlingskoder eller på egne kontoer pr. avgiftssats atskilt fra annen inngående merverdiavgift.
Andre avgiftsgrunnlag
Også de andre avgiftsgrunnlagene som har fått egne poster i skattemeldingen må vises særskilt. For eksempel skal kjøp med omvendt avgiftsplikt fordeles på tjenester kjøpt fra utlandet og innenlands kjøp av varer og tjenester.
Hyppighet
Innførselsmerverdiavgift må bokføres minst hver termin, men de fleste vil finne det naturlig å bokføre per tolldeklarasjon, eller etter å ha kontrollert deklarasjonsoversikten hver måned.
Kontobruk
Kontobruk i regnskapet avhenger av flere forhold, derunder hva slag anskaffelse det er snakk om.
SAF-T kontoplanen legger opp til bruk av å føre utenlandske innkjøp på egne kontoer. Videre at grunnlaget for mva ved innførsel føres konto motkonto. Det er hensiktsmessig å bruke en motkonto av hensyn til avstemminger, og det gjelder særlig der hvor det er et visst omfang på transaksjonene. Det er ikke et krav om å bruke motkonto, og det er derfor et alternativ å føre debet og kredit på samme konto.
Se eksempler på bokføring av innførselsmerverdiavgiften med bruk av kode og uten bruk av kode.