Bokføring
Dokumentasjon
Eksempler fra Skatteetaten
Kilder til dette temaet er Informasjon fra Skatteetaten 2017 og nettsiden Beregne og rapportere merverdiavgift ved import av varer.
I eksemplene som følger kan statistisk verdi avvike fra summen av fakturaer. Dette er på grunn av forskjell i omregningskurs på tolldeklarasjonen og valutakurs på fakturaer
- Eksemplene bruker konti fra utvidet kontoplan
- Det er markert i rødt der det er noe å være obs på
Eksemplene viser:
- Forskjellige avgiftssatser
- Med og uten egen kode
- Med og uten fradrag
- Med og uten toll og andre avgifter
- Med flere prosedyrekoder
Eksempler med bruk av kode
Innkjøp av varer for videresalg
Fradrag, 25 %
Leverandørfaktura: 9 800 kr
Speditørfaktura (frakt, forsikring, gebyrer etc.): 100 kr
Statistisk verdi i tolldeklarasjons rubrikk 46 (transaksjonsverdi, frakt, forsikringer m.m): 10 000 kr
Toll, særavgift og forskningsavgift i tolldeklarasjonens rubrikk 47: 0
| Innførsel | Debet | Kode SAF-T | Beløp | Kredit | Post mva-melding |
|---|---|---|---|---|---|
| Innførsel (leverandørfaktura) 25 % | 4300 | 21 | 9 800 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding |
| Innførsel (speditørfaktura) | 4360 | 21 | 100 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding |
| Mva-grunnlag 25 % | 4300 | 81 | 10 000 | 4300 | Post 9 (utgående grunnlag) Post 17 (inngående grunnlag) |
Her antas det at valutakurser er ulike derfor er ikke statistisk verdi lik 9 900 kr.
Uten fradrag, 25 %
Leverandørfaktura: 9 800 kr
Speditørfaktura (frakt, forsikring, gebyrer etc.): 100 kr
Statistisk verdi i tolldeklarasjons rubrikk 46 (transaksjonsverdi, frakt, forsikringer m.m): 10 000 kr
Toll, særavgift og forskningsavgift i tolldeklarasjonens rubrikk 47: 0
| Innførsel | Debet | Kode SAF-T | Beløp | Kredit | Post mva-melding |
|---|---|---|---|---|---|
| Innførsel (leverandørfaktura) 25 % | 4300 | 20 | 9 800 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding |
| Innførsel (speditørfaktura) | 4360 | 20 | 100 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding |
| Mva-grunnlag 25 % | 4300 | 82 | 10 000 | 4300 | Post 9 (utgående grunnlag) |
Her antas det at valutakurser er ulike derfor er ikke statistisk verdi lik 9 900 kr.
Fradrag, 25 %, toll og andre avgifter
Leverandørfaktura: 9 800 kr
Speditørfaktura (frakt, forsikring, gebyrer etc.): 100 kr
Tollkredittfaktura eller dagsoppgjør på avgifter: 100 kr
Statistisk verdi i tolldeklarasjons rubrikk 46 (transaksjonsverdi, frakt, forsikringer m.m): 10 000 kr
Toll, særavgift og forskningsavgift i tolldeklarasjonens rubrikk 47: 100 kr
| Innførsel | Debet | Kode SAF-T | Beløp | Kredit | Post mva-melding |
|---|---|---|---|---|---|
| Innførsel (leverandørfaktura) 25 % | 4300 | 21 | 9 800 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding |
| Innførsel (speditørfaktura) | 4360 | 21 | 200 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding |
| Mva-grunnlag 25 % | 4300 | 81 | 10 100 | 4300 | Post 9 (utgående grunnlag) Post 17 (inngående grunnlag) |
Her antas det at valutakurser er like.
Uten fradrag, 25 %, toll og andre avgifter
Leverandørfaktura: 9 800 kr
Speditørfaktura (frakt, forsikring, gebyrer etc.): 100 kr
Tollkredittfaktura eller dagsoppgjør på avgifter: 100 kr
Statistisk verdi i tolldeklarasjons rubrikk 46 (transaksjonsverdi, frakt, forsikringer m.m): 10 000 kr
Toll, særavgift og forskningsavgift i tolldeklarasjonens rubrikk 47: 100 kr
| Innførsel | Debet | Kode SAF-T | Beløp | Kredit | Post mva-melding |
|---|---|---|---|---|---|
| Innførsel (leverandørfaktura) 25 % | 4300 | 20 | 9 800 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding |
| Innførsel (speditørfaktura) | 4360 | 20 | 200 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding |
| Mva-grunnlag 25 % | 4300 | 82 | 10 100 | 4300 | Post 9 (utgående grunnlag) |
Her antas det at valutakurser er like.
Fradrag 15 %
Leverandørfaktura: 9 800 kr
Speditørfaktura (frakt, forsikring, gebyrer etc.): 100 kr
Statistisk verdi i tolldeklarasjons rubrikk 46 (transaksjonsverdi, frakt, forsikringer m.m): 10 000 kr
Toll, særavgift og forskningsavgift i tolldeklarasjonens rubrikk 47: 0
| Innførsel | Debet | Kode SAF-T | Beløp | Kredit | Post mva-melding |
|---|---|---|---|---|---|
| Innførsel (leverandørfaktura) 15 % | 4330 | 22 | 9 800 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding |
| Innførsel (speditørfaktura) | 4360 | 22 | 100 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding |
| Mva-grunnlag 15 % | 4330 | 83 | 10 000 | 4330 | Post 10 (utgående grunnlag) Post 18 (inngående grunnlag) |
Her antas det at valutakurser er ulike derfor er ikke statistisk verdi lik 9 900 kr.
Uten fradrag, 15 %
Leverandørfaktura: 9 800 kr
Speditørfaktura (frakt, forsikring, gebyrer etc.): 100 kr
Statistisk verdi i tolldeklarasjons rubrikk 46 (transaksjonsverdi, frakt, forsikringer m.m): 10 000 kr
Toll, særavgift og forskningsavgift i tolldeklarasjonens rubrikk 47: 0
| Innførsel | Debet | Kode SAF-T | Beløp | Kredit | Post mva-melding |
|---|---|---|---|---|---|
| Innførsel (leverandørfaktura) 15 % | 4330 | 20 | 9 800 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding |
| Innførsel (speditørfaktura) | 4360 | 20 | 100 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding |
| Mva-grunnlag 15 % | 4330 | 84 | 10 000 | 4330 | Post 10 (utgående grunnlag) |
Her antas det at valutakurser er ulike derfor er ikke statistisk verdi lik 9 900 kr.
Med og uten fradrag, 0 %
Leverandørfaktura: 9 800 kr
Speditørfaktura (frakt, forsikring, gebyrer etc.): 100 kr
Statistisk verdi i tolldeklarasjons rubrikk 46 (transaksjonsverdi, frakt, forsikringer m.m): 10 000 kr
Toll, særavgift og forskningsavgift i tolldeklarasjonens rubrikk 47: 0
| Innførsel | Debet | Kode SAF-T | Beløp | Kredit | Post mva-melding |
|---|---|---|---|---|---|
| Innførsel (leverandørfaktura) 0 % | 4310 (f.eks) | 20 | 9 800 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding |
| Innførsel (speditørfaktura) | 4360 | 20 | 100 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding |
| Mva-grunnlag 0 % | 4310 | 85 | 10 000 | 4310 | Post 11 (utgående grunnlag) |
Her antas det at valutakurser er ulike derfor er ikke statistisk verdi lik 9 900 kr.
Gjeninnførsel av varer etter reparasjon
Fradrag, 25 %
Varens verdi (utførselsverdi): 9 000 kr
Leverandørfaktura (reparasjon): 800 kr
Speditørfaktura (frakt frem og tilbake): 200 kr
Statistisk verdi i tolldeklarasjons rubrikk 46 (reparasjonskostnader og frakt frem og tilbake): 1 000 kr
Toll, særavgift og forskningsavgift i tolldeklarasjonens rubrikk 47: 0
Prosedyrekode: 63
| Innførsel | Debet | Kode SAF-T | Beløp | Kredit | Post mva-melding |
|---|---|---|---|---|---|
| Innførsel (leverandørfaktura) 25 % | 6620 | 21 | 800 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding |
| Innførsel (speditørfaktura) | 6620 | 21 | 200 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding |
| Mva-grunnlag 25 % | 6620 | 81 | 1 000 | 6620 | Post 9 (utgående grunnlag) Post 17 (inngående grunnlag) |
Her er mva-grunnlaget reparasjonskostnader + frakt frem og tilbake.
Mva-grunnlag er lik statistisk verdi når reparasjon ikke er gratis.
Her antar vi at valutakurs på bokføringsdato er lik omregningskurs i tolldeklarasjonen.
Gratis reparasjon, 25 %
Varens verdi (utførselsverdi): 9 000 kr
Leverandørfaktura (reparasjon): 0 kr
Speditørfaktura (frakt frem og tilbake): 0 kr
Statistisk verdi i tolldeklarasjons rubrikk 46 (reparasjonskostnader og frakt frem og tilbake): 1 000 kr
Toll, særavgift og forskningsavgift i tolldeklarasjonens rubrikk 47: 0
Prosedyrekode: 63
| Innførsel | Debet | Kode SAF-T | Beløp | Kredit | Post mva-melding |
|---|---|---|---|---|---|
| Innførsel (leverandørfaktura) 25 % | Skal ikke inn i mva-melding | ||||
| Innførsel (speditørfaktura) | Skal ikke inn i mva-melding | ||||
| Mva-grunnlag 25 % | 0 |
Her er mva-grunnlaget null.
Mva-grunnlag er ikke lik statistisk verdi når reparasjon er gratis.
Gjeninnførsel av varer etter bearbeiding
Fradrag, 25 %
Varens verdi (utførselsverdi): 9 000 kr
Leverandørfaktura (reparasjon): 800 kr
Speditørfaktura (frakt frem og tilbake): 200 kr
Statistisk verdi i tolldeklarasjons rubrikk 46 (reparasjonskostnader og frakt frem og tilbake): 10 000 kr
Toll, særavgift og forskningsavgift i tolldeklarasjonens rubrikk 47: 0
Prosedyrekode: 64
| Innførsel | Debet | Kode SAF-T | Beløp | Kredit | Post mva-melding |
|---|---|---|---|---|---|
| Innførsel (leverandørfaktura) 25 % | 6620 | 21 | 800 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding |
| Innførsel (speditørfaktura) | 6620 | 21 | 200 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding |
| Mva-grunnlag 25 % | 6620 | 81 | 1 000 | 6620 | Post 9 (utgående grunnlag) Post 17 (inngående grunnlag) |
Her er mva-grunnlaget bearbeidingskostnader + frakt frem og tilbake.
Mva-grunnlag er ikke lik statistisk verdi ved bearbeiding (statistisk verdi inkluderer utførselsverdi).
Her antar vi at valutakurs på bokføringsdato er lik omregningskurs i tolldeklarasjonen.
Innførsel av kunstverk
Fradrag, 25 %
Leverandørfaktura: 9 800 kr
Speditørfaktura (frakt, forsikring, gebyrer etc.): 200 kr
Statistisk verdi i tolldeklarasjons rubrikk 46 (transaksjonsverdi, frakt, forsikringer m.m): 10 000 kr
Toll, særavgift og forskningsavgift i tolldeklarasjonens rubrikk 47: 0
Prosedyrekode: 49 (kunstverk innført av for eks atelier)
| Innførsel | Debet | Kode SAF-T | Beløp | Kredit | Post mva-melding |
|---|---|---|---|---|---|
| Innførsel (leverandørfaktura) 25 % | 4300 | 21 | 9 800 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding |
| Innførsel (speditørfaktura) | 4360 | 21 | 200 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding |
| Mva-grunnlag 25 % | 4300 | 81 | 2 000 | 4300 | Post 9 (utgående grunnlag) Post 17 (inngående grunnlag) |
Her er mva-grunnlag 20 % av statistisk verdi.
Her antar vi at valutakurs på bokføringsdato er lik omregningskurs i tolldeklarasjonen.
Mval § 4-11 annet ledd, gjelder generelt for kunstverk. Dersom kunstneren tar inn egne kunsverk, særskilt bestemmelse om fritak for innførselsmva, se mval § 7-1, jf. mval § 3-7 fjerde ledd.
Innkjøp av tanntekniske produkter
Fradrag, 25 %
Leverandørfaktura: 9 800 kr (hvorav materialkostnader 5 800 kr)
Speditørfaktura (frakt, forsikring, gebyrer etc.): 200 kr
Statistisk verdi i tolldeklarasjons rubrikk 46 (transaksjonsverdi, frakt, forsikringer m.m): 6 000 kr
Toll, særavgift og forskningsavgift i tolldeklarasjonens rubrikk 47: 0
Prosedyrekode: 49 (tanntekniske arbeider)
| Innførsel | Debet | Kode SAF-T | Beløp | Kredit | Post mva-melding |
|---|---|---|---|---|---|
| Innførsel (leverandørfaktura) 25 % | 4300 | 21 | 9 800 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding |
| Innførsel (speditørfaktura) | 4360 | 21 | 200 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding |
| Mva-grunnlag 25 % | 4300 | 81 | 6 000 | 4300 | Post 9 (utgående grunnlag) Post 17 (inngående grunnlag) |
Her er mva-grunnlag lik materialkostnader + frakt etc.
Du kan ikke ta for gitt at statistisk verdi er lik mva-grunnlaget.
Her antar vi at valutakurs på bokføringsdato er lik omregningskurs i tolldeklarasjonen.
Eksempler uten bruk av kode
Fradrag, 25 %
Leverandørfaktura: 9 800 kr
Speditørfaktura (frakt, forsikring, gebyrer etc.): 100 kr
Statistisk verdi i tolldeklarasjons rubrikk 46 (transaksjonsverdi, frakt, forsikringer m.m): 10 000 kr
Toll, særavgift og forskningsavgift i tolldeklarasjonens rubrikk 47: 0
| Innførsel | Debet | Kode SAF-T | Beløp | Kredit | Post mva-melding |
|---|---|---|---|---|---|
| Innførsel (leverandørfaktura) 25 % | 4300 | 9 800 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding | |
| Innførsel (speditørfaktura) | 4360 | 100 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding | |
| Merverdiavgift 25 % | 2715 | 2 500 | 2705 | Post 9 (utgående avgift) Post 17 (inngående avgift) | |
| Mva-grunnlag 25 % | 4380 | 10 000 | 4381 | Post 9 (utgående grunnlag) Post 17 (inngående grunnlag) |
Her antas det at valutakurser er ulike derfor er ikke statistisk verdi lik 9 900 kr.
Uten fradrag, 25 %
Leverandørfaktura: 9 800 kr
Speditørfaktura (frakt, forsikring, gebyrer etc.): 100 kr
Statistisk verdi i tolldeklarasjons rubrikk 46 (transaksjonsverdi, frakt, forsikringer m.m): 10 000 kr
Toll, særavgift og forskningsavgift i tolldeklarasjonens rubrikk 47: 0
| Innførsel | Debet | Kode SAF-T | Beløp | Kredit | Post mva-melding |
|---|---|---|---|---|---|
| Innførsel (leverandørfaktura) 25 % | 4300 | 9 800 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding | |
| Innførsel (speditørfaktura) | 4360 | 100 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding | |
| Merverdiavgift 25 % | 4300 | 2 500 | 2705 | Post 9 (utgående avgift) | |
| Mva-grunnlag 25 % | 4380 | 10 000 | 4381 | Post 9 (utgående grunnlag) |
Her antas det at valutakurser er ulike derfor er ikke statistisk verdi lik 9 900 kr.
Fradrag, 15 %
Leverandørfaktura: 9 800 kr
Speditørfaktura (frakt, forsikring, gebyrer etc.): 100 kr
Statistisk verdi i tolldeklarasjons rubrikk 46 (transaksjonsverdi, frakt, forsikringer m.m): 10 000 kr
Toll, særavgift og forskningsavgift i tolldeklarasjonens rubrikk 47: 0
| Innførsel | Debet | Kode SAF-T | Beløp | Kredit | Post mva-melding |
|---|---|---|---|---|---|
| Innførsel (leverandørfaktura) 15 % | 4330 | 9 800 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding | |
| Innførsel (speditørfaktura) | 4360 | 100 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding | |
| Merverdiavgift 15 % | 2716 | 1 500 | 2706 | Post 10 (utgående avgift) Post 18 (inngående avgift) | |
| Mva-grunnlag 15 % | 4382 | 10 000 | 4383 | Post 10 (utgående grunnlag) Post 18 (inngående grunnlag) |
Her antas det at valutakurser er ulike derfor er ikke statistisk verdi lik 9 900 kr.
Uten fradrag, 15 %
Leverandørfaktura: 9 800 kr
Speditørfaktura (frakt, forsikring, gebyrer etc.): 100 kr
Statistisk verdi i tolldeklarasjons rubrikk 46 (transaksjonsverdi, frakt, forsikringer m.m): 10 000 kr
Toll, særavgift og forskningsavgift i tolldeklarasjonens rubrikk 47: 0
| Innførsel | Debet | Kode SAF-T | Beløp | Kredit | Post mva-melding |
|---|---|---|---|---|---|
| Innførsel (leverandørfaktura) 15 % | 4330 | 9 800 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding | |
| Innførsel (speditørfaktura) | 4360 | 100 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding | |
| Merverdiavgift 15 % | 4330 | 1 500 | 2706 | Post 10 (utgående avgift) | |
| Mva-grunnlag 15 % | 4382 | 10 000 | 4383 | Post 10 (utgående grunnlag) |
Her antas det at valutakurser er ulike derfor er ikke statistisk verdi lik 9 900 kr.
Med og uten fradrag, 0 %
Leverandørfaktura: 9 800 kr
Speditørfaktura (frakt, forsikring, gebyrer etc.): 100 kr
Statistisk verdi i tolldeklarasjons rubrikk 46 (transaksjonsverdi, frakt, forsikringer m.m): 10 000 kr
Toll, særavgift og forskningsavgift i tolldeklarasjonens rubrikk 47: 0
| Innførsel | Debet | Kode SAF-T | Beløp | Kredit | Post mva-melding |
|---|---|---|---|---|---|
| Innførsel (leverandørfaktura) 0 % | 4310 (f.eks.) | 9 800 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding | |
| Innførsel (speditørfaktura) | 4360 | 100 | 2400 | Skal ikke inn i mva-melding | |
| Mva-grunnlag 0 % | 4384 | 10 000 | 4385 | Post 11 (utgående grunnlag) |
Her antas det at valutakurser er ulike derfor er ikke statistisk verdi lik 9 900 kr.