Hva kjennetegner et enkeltpersonforetak?
Oppstartskostnader
Ansatte
Sykepenger og sykepengeforsikring
Dagpenger
Frivillig yrkesskadetrygd for selvstendig oppdragstakere
Utgifter til behandlingsforsikring og bedriftshelsetjeneste
Kostnader til mobiltelefon, bredbånd, telefon
Generelt
Som personlig næringsdrivende har man krav på fradrag for kostnader til elektronisk kommunikasjon (telefon og internett) som blir brukt i virksomheten. Fradraget gjelder kun bruk i næring og ikke privat. Den næringsdrivende må derfor ha et forhold til hvor mye av bruken som gjelder næring og hvor mye som er privat. Andelen som er brukt i næring blir ført til fradrag.
Hvis bruken kun gjelder næring kan man få fradrag for alt, men dette må sannsynliggjøres.
Det skilles her mellom kostnader til EK-tjenester og kostnader til elektronisk kommunikasjonsutstyr.
Elektroniske kommunikasjonstjenester (EK-tjenester)
Skatt
Det er fradrag for kostnader til EK-tjenester til bruk i virksomheten. Dersom kostnadene gjelder både virksomhet og privat, må kostnadene for privat bruk føres på eieren privat.
I den løpende bokføringen blir fakturaene som gjelder EK-tjenestene (f.eks. telefon- og internettjenester) i sin helhet ført til fradrag gjennom året. Deretter reduseres fradraget ved å tilbakeføre et beløp tilsvarende verdien av den private bruken. Verdien av fordel privat bruk beregnes etter samme sjablongregel som ved beskatning av arbeidsgiverfinansierte elektroniske kommunikasjonstjenester (EK-tjenester) .
Dersom de samlede kostnadene for EK-tjenester er lavere enn sjablongverdien, vil tilbakeførings beløpet (verdi privat bruk) bli like stort som de samlede kostnadene.
Merverdiavgift
Det er fradrag for inngående merverdiavgift på kostnader til EK-tjenester som er til bruk i avgiftspliktig virksomhet etter mval. § 8-1.
Bokføring
I praksis bokføres inngående fakturaer for EK-tjenester løpende gjennom året med fradrag for mva. Etter at alle årets kostnader til EK-tjenester er bokført, må faktiske kostnader for privat bruk dokumenteres, og tidligere fradragsført mva for private kostnader tilbakeføres.
En næringsdrivende som er registrert i mva-registeret, har totale abonnementskostnader på mobiltelefon og bredbånd på kr 15 000 inkl. mva. Ved årsslutt viser det seg at kr 9 000 inkl. mva gjelder virksomheten, mens resterende kr 6 000 inkl. mva er kostnader for privat bruk.
Løpende bokføring:
Gjennom året bokføres fakturaene løpende med fullt fradrag for inngående merverdiavgift.
Ved årsslutt:
- Skatt - reduksjon av inntekstfradraget
Ved årsslutt tilbakeføres et beløp for privat bruk. Selv om de faktiske kostnadene for privat bruk utgjør kr 6 000, så er det kun kr 4 392 som skal tilbakeføres i regnskapet for privat bruk. Dette fordi privat bruk av elektronisk kommunikasjon blir fastsatt etter en sjablongregel. - Merverdiavgift - tilbakeføring av fradragsført mva for private kostnader Merverdiavgift av faktisk privat bruk tilbakeføres på slutten av året. Det betyr at dersom privat bruk utgjør netto kr 4 800, så skal merverdiavgiften tilhørende dette beløpet, kr 1 200, tilbakeføres.
Bokføring:
| Forklaring | Debet | Kredit | Mva-kode | Beløp |
|---|---|---|---|---|
| Løpende gjennom året | ||||
| Kostnadsføring av mobiltelefon- og bredbåndstjenester | Konto 6900 Telefon | Leverandørreskontro | 1 | Kr 15 000 |
| På slutten av året | ||||
| Tilbakeføring av privat bruk | Konto 2068 Privat bruk av el. kommunikasjon | Konto 7098 Privat bruk av el. kommunikasjon | Kr 4 392 | |
| Tilbakeføring av mva | Konto 6900 Telefon | 0 | Kr 6 000 | |
| Tilbakeføring av mva | Konto 6900 Telefon | 1 | Kr 6 000 | |
Oppsummering:
På Konto 6900 Telefon vil det ved årsslutt stå kr 13 200. Totalt inntektsfradrag for EK-tjenester vil da bli kr 13 200 - kr 4 392 = kr 8 808.
Elektronisk kommunikasjonsutstyr
Regnskap
Elektronisk kommunikasjonsutstyr som hovedsakelig brukes i yrkessammenheng, er et driftsmiddel. I enkeltpersonforetak vil gjenstander som hovedsakelig dekker eierens private behov ikke anses som driftsmidler.
Det antas at det med hovedsakelig i denne sammenheng menes mer enn 50 prosent.
Blir elektronisk kommunikasjonsutstyr hovedsakelig brukt til private formål, skal ikke kjøp av utstyret bokføres i regnskapet. Dekkes allikevel kostnader til slikt utstyr føres det mot eieren privat.
Brukes elektronisk kommunikasjonsutstyr hovedsakelig i yrkessammenheng bokføres kostander vedrørende utstyret som et driftsmiddel i regnskapet.
Merverdiavgift
Det er fradrag for inngående merverdiavgift på kostnader til elektronisk kommunikasjonsutstyr som er til bruk i avgiftspliktig virksomhet etter mval. § 8-1.
Brukes elektronisk kommunikasjonsutstyr både i virksomheten og privat skal inngående merverdiavgift fradragsføres forholdsmessig. Se også temaet Kjøp av mobiltelefon, PC, nettbrett.