Kontohjelp

Pensjon

Som innehaver av enkeltpersonforetak tjener du opp pensjon av din næringsinntekt. Vær oppmerksom på at ved overgang til pensjon vil de fleste få en betydelig inntektsreduksjon. Å spare til pensjon vil derfor være viktig. Du kan også inngå private pensjonsavtaler.

Pliktig pensjonsordning

Et foretak plikter å opprette en pensjonsordning i samsvar med kravene i OTP-loven dersom foretak har:

• minst to personer i foretaket som begge har en arbeidstid og lønn som utgjør 75 prosent eller mer av full stilling, eller
• minst én arbeidstaker uten eierinteresse i foretaket som har en arbeidstid og lønn i foretaket som utgjør 75 prosent eller mer av full stilling, eller
• personer i foretaket som hver har en arbeidstid og lønn som utgjør 20 prosent eller mer av full stilling, og som til sammen utfører arbeid som tilsvarer minst to årsverk.

Dette jf. OTP-loven § 1 (1).

Et foretak er definert i OTP-loven § 1 (2) som:

• aksjeselskap,
• allmennaksjeselskap,
• ansvarlig selskap,
• enkeltpersonforetak og
• ethvert annet rettssubjekt som har arbeidstaker i sin tjeneste.

Pensjonsordningen kan opprettes som en foretakspensjon etter foretakspensjonsloven, innskuddspensjon etter innskuddspensjonsloven eller tjenestepensjon etter tjenestepensjonsloven, se OTP-loven § 2.

NB! OTP-loven gjelder ikke foretak som har pensjonsordning i henhold til lov eller tariffavtale for statlig eller kommunalt ansatte, jf. OTP-loven § 1 (3).

Frivillig pensjonsordning

Som selvstendig næringsdrivende må du selv ta ansvar for pensjon utover folketrygdens ytelser. For å forbedre pensjonstilværelsen kan selvstendig næringsdrivende som ikke omfattes av reglene for pliktig pensjonsordning, opprette en frivillig innskuddspensjonsordning, jf. innskuddspensjonsloven § 2-3 (2). En slik ordning gir også skattefradrag i næringsinntekten, se sktl. § 6-46 (4).

Ordningen etter innskuddspensjonsloven § 2-3 (2) gjelder for:

• innehaver av enkeltpersonforetak med positiv beregnet personinntekt
• selskap med deltakerfastsetting hvor deltaker tar ut arbeidsgodtgjørelse
• aksjeselskap hvor eieren (aksjonæren) er ansatt og tar ut lønn fra selskapet, og hvor det enten ikke er andre ansatte, eller bare andre ansatte som hver har en arbeidstid og lønn som utgjør minst 20 og mindre enn 75 prosent av full stilling

Årlig innskudd i den frivillige pensjonsordningen kan ikke overstige 7 % av beregnet personinntekt fra næringsvirksomhet inntil 12 G per år (2024/2023) for innehaver av enkeltpersonforetak. Beregningsgrunnlaget for maksimalt innskudd er inntektsårets personinntekt før fradrag for årets innskudd. Innehaver av enkeltpersonforetak kan også benytte beregnet personinntekt i året forut for innskuddsåret som beregningsgrunnlag, se FIN 10. mars 2010 i Utv. 2010/634. Denne beregningsmåten må i så fall følges konsekvent. For ektefeller som skattlegges for forholdsmessig andel av overskuddet i felles bedrift, jf. sktl. § 2-11 tredje ledd, gjelder grensen på inntil 12 G (2024/2023) for hver av dem.

Etter forskrift til innskuddspensjonsloven § 4-1 (1) bokstav c skal det til enhver tid gjeldende grunnbeløpet i folketrygden (G) benyttes ved beregning av innskudd. Oversikt over grunnbeløpet finner du i temaet Folketrygdens grunnbeløp.

Dersom et foretak oppretter en slik frivillig pensjonsordning, gjelder bestemmelsene i kapittel 4 om medlemskap for arbeidstakere og i kapittel 5 om innskudd for arbeidstakere tilsvarende så langt de passer. Det betyr at andre arbeidstakere skal være med i pensjonsordningen.

Opprettes det en frivillig innskuddspensjonsordning etter innskuddspensjonsloven § 2-3 (2), skal det også tegnes forsikring som ved uførhet gir rett til innskuddsfritak i samsvar med den faktiske graden av uførhet, jf. innskuddspensjonsloven § 2-4. Det gis skattefradrag for premie til risikoytelser etter foretakspensjonsloven knyttet til pensjonsordning etter innskuddspensjonsloven § 2-3 annet ledd, jf. sktl. § 6-46 fjerde ledd annet punktum.

Innbetalingstidspunkt for skattefradrag

Det kan kreves skattemessig fradrag for tilskudd til pensjonsordninger foretakspensjonsloven, innskuddspensjonsloven og tjenestepensjonsloven fra arbeidsgiver, selvstendig næringsdrivende mv., når premien, tilskuddet eller innskuddet etter sktl. § 6-46 (1) til (3) er endelig betalt til pensjonsordningen innen tre måneder etter utgangen av vedkommende inntektsår, jf. sktl. § 6-46 (5).