Kort oppsummert
Factoring
Factoring er en finansieringsløsning der selger låner penger fra et factoringselskap med pant i fordringene, se panteloven § 4-10 Factoring. Factoringselskapet utbetaler største delen av fakturabeløpet til fordringshaver (selger) umiddelbart etter fakturering.
Stegene i en factoringprosess:
- Avtale - Selger (fordringshaver) og factoringselskapet inngår en factoringavtale.
- Fakturering - Virksomheten utsteder en faktura med betalingsfrist til kjøper for å kreve betaling for leverte varer eller tjenester. På fakturaen oppgis det at betaling skjer til factoringselskapets bankkonto. Fakturaen er dokumentasjon for selgers kundefordring.
- Fakturainformasjon - Etter fakturering kan selger låne penger med sikkerhet (pant) i fordringen og fakturainformasjon sendes til factoringselskapet.
- Utbetaling av forskudd (lån) - Factoringselskapet utbetaler den avtalte prosentandelen av fakturaens pålydende verdi som et forskudd til selger.
- Innbetaling fra kunde - Når kunden betaler fakturaen inn på factoringselskapets bankkonto, betaler factoringselskapet resten av fakturaens pålydende verdi til selger med fratrekk for renter og eventuell provisjon (ved fordringsadministrasjon og/eller bokføringsoppdrag).
- Kunde betaler ikke - Dersom inkasso har vært forgjeves og kunden ikke betaler, anses fordringen som tapt. Siden selger fortsatt eier kundefordringen og bærer risikoen for tap på fordringen, overføres fordringen tilbake til selger, selger fører den ubetalte fakturaen som tap på fordring og det mottatte lånet på denne fordringen tilbakeføres til factoringselskapet.
Faktoringselskapet kan i tillegg til finansieringen, påta seg jobben med å administrere fordringene, det vil si å foreta purringer, kreve inn forsinkelsesrenter, sende fordringer til inkasso og melde krav til konkursbo. De kan også ta på seg bokføringsoppdrag for selger. Dette kan være oppgaver som fakturering, reskontroføring (føring av kundespesifikasjonen) og oppbevaring av dokumentasjonen (faktura og kundereskontro).
Factoring vil redusere kredittiden og bedre fordringshavers likviditet. Kjøper fordringhaver i tillegg inndrivningstjenester, vil jobben med å kreve inn utestående fordringer reduseres og tiden kan brukes på andre arbeidsoppgaver.
Bokføring
Selger skal alltid utstede en faktura til kjøper som dokumentasjon for salget. Fakturaen bokføres som vanlig hos selger, debet kundereskontro og kredit inntektskonto med riktig mva-kode for salget. Salget må bokføres mot kundens reskontro. Det er kan ikke bokføres direkte mot en bankkonto eller som en fordring på factoringselskapet.
For videre bokføring se eksemplene under.
Eksempler
Kunden betaler innen forfallsdato
Selskapet Bedre Likviditet AS sender faktura til sin kunde på kr 100 000 (inkludert mva 25%). Bedre Likviditet AS og Factoring AS har inngått en avtale om utbetaling av 80 % av fakturaens pålydende verdi umiddelbart, dvs. kr 80 000. Kunden betaler hele fakturaen etter en måned og renter på finansieringen av kundefordringen i 30 dager er kr 411. Factoring AS trekker rentene før resten av fakturaens pålydende verdi utbetales.
Forslag til bokføring:
1 - Faktura utstedt til kunde
| Konto | Debet | Kredit | Mva-kode | Forklaring |
|---|---|---|---|---|
| Kundereskontro | 100 000 | 0 | Faktura sendt til kunde | |
| 3000 Salgsinntekter | 100 000 | 3 | Salgsinntekter inklusiv mva |
2 - Forskuddsbetaling fra factoring-selskapet
| Konto | Debet | Kredit | Mva-kode | Forklaring |
|---|---|---|---|---|
| 1920 Bankinnskudd | 80 000 | 0 | Mottatt forskuddsbetaling | |
| 2410 Gjeld til Factoring AS | 80 000 | 0 | Gjeld til Factoring AS |
3 - Kunde betaler hele fakturaen til Factoring AS etter 30 dager og sender sluttoppgjør til Bedre Likviditet AS.
Factoring AS trekker rentekostnaden (kr 833) og utbetaler resten av fakturabeløpet til Bedre Likviditet AS.
| Konto | Debet | Kredit | Mva-kode | Forklaring |
|---|---|---|---|---|
| 1920 Bankinnskudd | 19 167 | 0 | Utbetaling av resterende fakturabeløp fratrukket renter | |
| Kundereskontro | 100 000 | 0 | Betalt fordring | |
| 8159 Annen rentekostnad | 833 | 0 | Renter | |
| 2990 Annen kortsiktig gjeld | 80 000 | 0 | Nedbetaling av forskudd |
Kunden betaler ikke - tap på fordring
I tilfeller der kunden ikke betaler, vil punkt 1 og 2 i eksempelet over være likt.
3 - Kunde betaler ikke: Bokføring av tap på fordring etter 1 år
Når kunden ikke betaler fakturaen, må kundefordringen tapsføres. Se også temaet Tap på fordring | Konstatert tap.
| Konto | Debet | Kredit | Mva-kode | Forklaring |
|---|---|---|---|---|
| 7830 Tap på fordringer | 100 000 | 1 | Tap på kundefordring | |
| Kundereskontro | 100 000 | 0 | Nullstilling av kundereskontro |
4 - Tilbakebetaling til Factoring AS og betaling av renter på forskuddsbetalingen
Forskuddsbetalingen (lånet) på kr 80 000 som Factoring AS har utbetalt, må nå betales tilbake siden kundefordringen er tapt. I tillegg må Bedre Likviditet AS betale renter (kr 5 000) på lånet som har løpt i 1 år.
| Konto | Debet | Kredit | Mva-kode | Forklaring |
|---|---|---|---|---|
| 2410 Gjeld til Factoring AS | 80 000 | 0 | Nedbetaling av gjeld til Factoring AS | |
| 8159 Annen rentekostnad | 5 000 | Renter | ||
| 1920 Bankinnskudd | 85 000 | 0 | Tilbakebetaling til Factoring AS |