Kort oppsummert
Factoring
Fakturasalg
Fakturasalg er en økonomisk tjeneste der virksomheten selger sine kundefordringer til en tredjepart, ofte et factoringselskap eller en finansinstitusjon. Fordringene bytter med dette eier fra selger til factoringselskapet og selger mottar umiddelbart penger fratrukket factoringselskapets provisjon. Virksomheten slipper å vente på betaling fra kundene (forbedret likviditet) og bærer ikke risikoen for at kundene ikke betaler fakturaene sine.
Stegene i et fakturasalg:
- Avtale - Selger (fordringshaver) og factoringselskapet inngår en avtale om salg av kundefordringene.
- Fakturering - Virksomheten utsteder en faktura til kjøper for å kreve betaling for leverte varer eller tjenester. Fakturaen er dokumentasjon for selgers kundefordring.
- Salg av kundefordringen -I stedet for å vente på at kunden skal betale innen forfallsdatoen, selger virksomheten kundefordringen til factoringselskapet til kundefordringens pålydende verdi (fakurabeløpet). Når factoringselskapet har mottatt informasjon om kundefordringen, utbetaler de umiddelbart beløpet fratrukket sin provisjon. Størrelsen på provisjonen avhenger av vurderingen av risikoen for at kjøper ikke betaler fakturaen (kredittrisikoen).
- Innkrevingsansvar - Factoringselskapet er nå eier av fordringen. De overtar ansvaret for å kreve inn betaling fra kunden og risikoen for at kunden ikke betaler fakturaen.
- Innbetaling fra kunden - Når kunden betaler er det factoringselskapet som mottar betalingen. Dersom kunden ikke betaler, er det factoringselskapet som sitter igjen med tap på fordringen.
Factoringselskapet kan også yte andre bokføringstjenester slik som fakturering (i selgers navn), reskontroføring (føring av kundespesifikasjonen) og oppbevaring av dokumentasjon (faktura og kundereskontro).
Bokføring
Salget bokføres som vanlig hos selger, debet reskontro kjøper og kredit inntektskonto med riktig mva-kode for salget.
Når kundefordringen selges bokføres:
- debet reskontro factoringselskapet med fakturabeløp fratrukket provisjon
- debet annen fremmedtjeneste (f.eks. konto 6790) med provisjonsbeløpet og
- kredit reskontro kjøper (reskontro går i null).
Betaling fra factoringselskapet føres debet Bankinnskudd og kredit reskontro factoringselskapet med fakturabeløp fratrukket provisjon (reskontro går i null).
Siden factoringselskapet kjøper fakturaen og overtar eierskapet til fordringen, vil selger aldri bokføre noen tap på fordring.
Eksempel
Selskapet Bedre Likviditet AS sender faktura til sin kunde på kr 100 000 (inkludert mva 25%) og inngår en avtale om salg av fakturaen til Factoring AS. For å overta kredittrisikoen for kundefordringen og kostnadene ved inndriving av betaling fra kunden skal Factoring AS ha 10 % i provisjon, altså kr 10 000 (inkludert mva 25%). Utbetalt beløp fra Factoring AS blir da kr 90 000.
Forslag til bokføring:
1 - Faktura utstedt til kunde
| Konto | Debet | Kredit | Mva-kode | Forklaring |
|---|---|---|---|---|
| Kundereskontro (kjøper) | 100 000 | 0 | Faktura sendt til kunde | |
| 3000 Salgsinntekter | 100 000 | 3 | Salgsinntekter inklusiv mva |
2 - Faktura overføres til Factoring AS
| Konto | Debet | Kredit | Mva-kode | Forklaring |
|---|---|---|---|---|
| Kundereskontro (Factoring AS) | 100 000 | 0 | Salg av faktura | |
| Kundereskontro (kjøper) | 100 000 | 0 | Salg av faktura - Nullstilling av reskontro |
3 - Betaling fra Factoring AS fratrukket provisjon
Bedre Likviditet AS mottar kr 90 000 på bankkontoen.
| Konto | Debet | Kredit | Mva-kode | Forklaring |
|---|---|---|---|---|
| 1920 Bankinnskudd | 90 000 | 0 | Mottatt betaling fra Factoring AS | |
| 7210 Provisjonskostnad, ikke opplysningspliktig | 10 000 | 1 | Provisjonskostnad for fakturasalg | |
| Kundereskontro (Factoring AS) | 100 000 | 0 | Oppgjør fra Factoring AS |