Rimelig velferdstiltak
Firmahytte/bedriftshytte anses som et velferdstiltak i en bedrift, men visse vilkår må være oppfylt for at arbeidstaker skal unngå skatteplikt. Bedriftshytte er hytte anskaffet eller leid til bruk for de ansatte i deres fritid.
Lønn
Fordelen arbeidstaker har ved bruk av firmahytte, anses å være et velferdstiltak, og er ikke skattepliktig for arbeidstaker gitt at visse forutsetninger er oppfylt, se Definisjon av velferdstiltak og FSFIN § 5-15-5 (1).
Følgende forutsetninger må oppfylles for å unngå skatteplikt:
- hytta er tilgjengelig for alle ansatte eller en betydelig gruppe ansatte i bedriften (gjelder også bedriftshytter i utlandet)
- anses som et rimelig velferdstiltak
De samme reglene gjelder dersom de ansatte har adgang til å benytte bedriftshytte ved bruk av tidsparter mv.
For en bedrift med få ansatte kan bruksretten bli så omfattende at fordelen ikke lenger kan anses som et rimelig velferdstiltak, og derfor vil være skattepliktig for brukerne. I følge Skatte-ABC vil det som utgangspunkt være skatteplikt for arbeidstaker dersom det er færre enn 10 personer i bedriften som har disposisjonsrett. Skatteplikten må vurderes ut i fra om tiltaket kan anses som et rimelig velferdstiltak. Dvs. at også i et selskap med over 10 ansatte kan tiltaket vurderes å være skattepliktig fordi forholdene tilsier at det ikke dreier seg om et rimelig velferdstiltak. Motsatt kan i noen tilfeller hytta anses som en bedriftshytte selv om det er færre enn 10 som har disposisjonsrett. Se Skatte-ABC om bedriftshytte som velferdstiltak.
Forøvrig må det være en oversikt som dokumenterer den faktiske bruken og fordelingen av bruken bør være vedtektsfestet.
Bedriftshytte eid av morselskap kan være et skattefritt velferdstiltak også for ansatte i heleid datterselskap, se UTV 2011/1350.
En eventuell skattepliktig fordel fastsettes mest mulig i overensstemmelse med hva leieverdien anses å være for tilsvarende hytter på stedet i det aktuelle tidsrommet (markedsleie) jf. Skatte-ABC - fri bolig punkt 2. Verdien vil være skattepliktig, men ikke trekk- eller avgiftspliktig. Fordelen skal rapporteres i a-meldingen som Nauralytelse - annet. Se tema om Helt eller delvis fri bruk/utlån av hytte/fritidsbolig for de tilfeller der kravene til skattefrihet ikke er oppfylt.
Fri bruk av mindre båt i forbindelse med bedriftshytte vil kunne anses som et rimelig velferdistiltak, se Skatte-ABC om fritidsbåt som rimelig velferdstiltak.
For kjøp, drift og vedlikehold av firmahytte som brukes av ansatte, se eget tema Firmahytte i virksomheten.
Merverdiavgift
Det foreligger ikke rett til fradrag for inngående merverdiavgift på kostnader til drift, vedlikehold eller leie av fast eiendom som skal dekke boligbehov, fritids-, ferie- eller andre velferdsbehov, og løsøre og utstyr til slike eiendommer, se mval. § 8-3 (1) g, herunder bedriftshytter. Dette gjelder også for tidsparter mv. som de ansatte har adgang til å benytte seg av.