Kort oppsummert
Arbeidsgiver dekker flyttekostnader for ansatt
Lønn
Flyttekostnader som hovedsakelig påløper i forbindelse med ny stilling, kan dekkes av arbeidsgiver uten at det utløser skatteplikt for den ansatte, så lenge kostnadene hadde vært fradragsberettiget om han hadde dekket de selv, se punktet Flyttegodtgjørelse i Skatte-ABC. Det er en forutsetning at den ansatte har akseptert jobbtilbudet før flyttingen starter, men det kreves ikke at stillingen faktisk er tiltrådd. Reglene gjelder også for skattyter som flytter for å starte eller overta virksomhet. Det samme gjelder dersom den ansatte flytter fra utlandet til Norge og fra Norge til utlandet, såfremt inntekten i den nye stillingen vil være skattepliktig i Norge.
Dib har sendt spørsmål til Skatteetaten om flytting må skje umiddelbart i forbindelse med en stillingsovertakelse og bedt om en vurdering i forhold til tidsperspektivet. Vi har mottatt følgende svar:
"Fradragsretten er begrenset til flyttekostnader for å overta ny stilling. Selv om flyttingen ikke skjer umiddelbart, antar jeg at det likevel må kunne gis fradrag/skje skattefri dekning av kostnadene så lenge stillingsovertakelsen er den direkte årsaken til at flyttingen skjer. Tar det lang tid fra overtakelsen av stillingen til flyttingen gjennomføres, må det kunne legges til grunn at flyttingen ikke har den nødvendige tilknytning til inntektservervet. Dette må vurderes konkret, men hvis skattyter etter kort tid med pendling etter å ha tiltrådt en ny stilling, konkluderer med at flytting likevel er nødvendig, antar jeg at vilkårene må være oppfylt. Det er imidlertid skattekontoret som må ta endelig standpunkt til hvorvidt det i det enkelte tilfellet foreligger fradragsrett/kan gis skattefri dekning."
Godtgjørelse
Flyttegodtgjørelse etter statens regulativ (særavtale) og kompensasjonstillegg til dekning av kost og losji i forbindelse med flytting til nytt arbeidssted, anses ikke å gi skattepliktig overskudd, og kan derfor utbetales skattefritt.
Utbetales flyttegodtgjørelse ut over statens regulativ/tariffavtale eller faktiske utgifter, regnes dette som skattepliktig lønn.
Utbetalt flyttegodtgjørelse etter statens regulativ og kompensasjonstillegg til dekning av kost og losji i forbindelse med flytting til nytt arbeidssted skal innrapporteres som Utgiftsgodtgjørelse - Flyttegodtgjørelse mv.
Kostnader i forbindelse med flytting som er dekket etter regning i henhold til statlig regulativ ikke skal innrapporteres.
Flyttekostnader som ikke tilfredsstiller kravene til skattefri dekning skal innrapporteres som Kontantytelse - Annet.
Refusjon/utgiftsdekning
Flyttekostnader som hadde vært fradragsberettiget for den ansatte dersom han hadde dekket de selv, kan dekkes/refunderes av arbeidsgiver mot bilag uten beskatning for den ansatte. En forutsetning for at refusjon skal kunne utbetales skattefritt er at kvittering eller annet bilag må tilfredsstille kravene i bokføringsforskriften kapittel 5, og legges ved i arbeidsgiverens regnskaper. I tillegg skal opplysninger om formålet med utgiftsdekningen og navnet på den ansatte fremgå av bilaget eller av vedlegg til dette. For mer om dokumentasjonskravene, se temaet Ansattes utlegg - Utleggsdokumentasjon og sktbf. § 5-6-11.
Den ansatte kan få dekket følgende flyttekostnader skattefritt:
- reisekostnader for den ansatte m/familie.
For reiser foretatt innenlands med egen privatbil brukes kilometersatsen i takseringsreglene § 1-3-20. - kostnader til flytting av innbo og løsøre, inkl. kostnader til pakking, emballasje, nødvendig lagerleie, særskilt forsikring av innbo mv. under transport og lagring mv.
- renholds- og oppryddingskostnader
- karantenekostnader for kjæledyr
- kostnader til montering av oppvaskmaskin mv. i den nye boligen
- telefonkostnader og reisekostnader i forbindelse med konferanser/intervju om en ny stilling, selv om man ikke får stillingen
Flyttekostnader som ikke tilfredsstiller kravene over og som dekkes av arbeidsgiver, er i sin helhet skattepliktig for mottaker og anses som en lønnsinntekt.
Flyttekostnader kan dekkes skattefritt for pensjonister som flytter fra tjenestebolig ved oppnådd pensjonsalder/tilståelse av uføretrygd, se UTV 1975/587. Det er i prinsippet bare kostnader til rydding av og utflytting fra tjenesteboligen som kan dekkes skattefritt, men i følge Skatte-ABC vil også flyttekostnader helt frem til den nye boligen i praksis kunne dekkes skattefritt.
Kostnader som potensielle arbeidstakere har i forbindelse med intervju/konferanse i en søknadsprosess, og som dekkes av bedriften, er skattefri for mottaker. Dette gjelder også i de tilfeller der kandidaten ikke mottar stillingen.
Eksempler på kostnader som ikke kan dekkes skattefritt:
- annonsekostnader for å skaffe ny bolig
- meglerprovisjon, tinglysingsgebyr og dokumentavgift ved kjøp av ny bolig
- påkostning på den nye boligen
- kostnader til besiktigelse av andre boliger enn den boligen det flyttes inn i
Flyttekostnader som ikke tilfredsstiller kravene til skattefri dekning skal innrapporteres som Kontantytelse - Annet.
Merverdiavgift
Det er ikke fradrag for inngående merverdiavgift for flyttekostnader dersom arbeidsgiver dekker slike kostnader for den ansatte.