Kort oppsummert
Gavekort (Multi purpose vouchers)
Kuponger (Single purpose vouchers)
Tilgodelapp
Utstedelse av tilgodelapp
Generelt
Utstedelse av tilgodelapp er aktuelt i de tilfeller der kunden returnerer en vare eller klager på en mottatt tjeneste. I stedet for ny vare/tjeneste eller pengene tilbake, utstedes det en tilgodelapp som kunden kan bruke som betalingsmiddel ved en senere anledning.
Merverdiavgift
Når varen returneres føres tidligere omsetning tilbake med samme avgiftsbehandling, tilgodelapp utstedes og bedriften har nå en forpliktelse til kunden som anses som et forskudd fra kunde.
Bokføring
Det er anbefalt å opprette en egen konto f.eks. 2902 Tilgodelapper, for å skille tilgodelapper fra andre typer forskudd fra kunder.
Kunde returnerer en vare og gavekort pålydende varens verdi på kr 300 utstedes. Tilgodelappen kan brukes til å handle varer i butikken på et senere tidspunkt. I eksempelet er konto 2900 brukt for tilgodelapp. Alternativt kan konto 2902 Tilgodelapper opprettes.
| Kommentar | Debet | Mva-kode | Kredit | Beløp | Mva-kode |
|---|---|---|---|---|---|
| Retur vare 25 % mva | Konto 3000 Salgsinntekt handelsvarer, avgiftspliktig, høy sats | 3 | Konto 2900 Forskudd fra kunder | kr 300 |
Innløsning av tilgodelapp
Merverdiavgift
Kunden kan bruke tilgodelappen som betalingsmiddel ved kjøp av varer og tjenester. Når tilgodelappen innløses, utløser dette et avgiftspliktig/avgiftsfritt salg (avhengig av produktet som selges) og forpliktelsen til kunden reduseres med tilsvarende beløp.
Det er anbefalt å opprette en egen konto f.eks. 2902 Tilgodelapper, for å skille tilgodelapper fra andre typer forskudd fra kunder.
Bokføring
Tilgodelapp på 300 kr er utstedt på et tidligere tidspunkt. Kunden kjøper en vare i butikken til kr 280 og bruker tilgodelappen for å betale for varen. Siden restbeløpet på tilgodelappen er så lite, utbetales beløpet i kontanter i stedet for å utstede ny tilgodelapp på kr 20. I eksempelet under er konto 2900 brukt for tilgodelapp. Alternativt opprettes egen konto 2902 Tilgodelapper for å skille tilgodelapper fra andre typer forskudd fra kunder.
| Kommentar | Debet | Mva-kode | Kredit | Beløp | Mva-kode |
|---|---|---|---|---|---|
| Kunde kjøper varer i butikken | Konto 3000 Salgsinntekt handelsvarer, avgiftspliktig, høy sats | Kr 280 | 3 | ||
| Brukt tilgodelapp | Konto 2900 Forskudd fra kunder | Kr 300 | |||
| Utbetalt i kontanter | Konto 1900 Kontanter | Kr 20 |
Ubenyttede tilgodelapper
Merverdiavgift
En tilgodelapp varer ikke evig, og har en utløpsdato. Dersom tilgodelappen ikke benyttes innen tidsfristen, skal verdien inntektsføres uten merverdiavgift, siden det ikke skjer noen omsetning av varer eller tjenester, se mval. § 3-1 (1).
Bokføring
Det er anbefalt å opprette en egen konto f.eks. 2902 Tilgodelapper, for å skille tilgodelapper fra andre typer forskudd fra kunder.
En tilgodelapp på kr 300 er ikke benyttet innen tidsfristen. Tilgodebeløpet inntektsføres uten mva siden det ikke har foregått noen omsetning av varer eller tjenester. I eksempelet under er konto 2900 brukt for tilgodelapper. Alternativt opprettes egne konto 2902 Tilgodelapper.
| Kommentar | Debet | Mva-kode | Kredit | Beløp | Mva-kode |
|---|---|---|---|---|---|
| Ubenyttet tilgodelapper som ikke er brukt innen tidsfristen | Konto 2900 Forskudd fra kunder | Konto 3900 Annen driftsrelatert inntekt | Kr 300 | 7 |