Kort oppsummert
Fra arbeidsgiver - skattepliktige gaver (hovedregelen)
Skatt
Skatteplikt (mottaker)
Hovedregelen er at alle gaver/naturalytelser ervervet i arbeidsforhold er skattepliktig inntekt for mottakeren fordi gaven anses "vunnet ved arbeid", jf. sktl. § 5-10 bokstav a jf. § 5-1(1). Gaver som gis til den ansattes ektefeller eller barn, behandles som om gaven skulle vært gitt direkte til den ansatte. Det er gitt unntak fra skatteplikten på visse vilkår, se oversikt over beløpene i Skattefrie gaver i arbeidsforhold og eget avsnitt lenger ned i dette temaet.
Verdien av en skattepliktig gave fastsettes ut fra hva det ville ha kostet arbeidstakeren å kjøpe vedkommende vare eller tjeneste selv, altså omsetningsverdien. Tidspunktet for verdsettelsen er når gaven/naturalytelselsen går over til privat eie. Du kan lese mer om verdsettelse av naturalytelser i Skatte-ABC og i uttalelse fra SKD den 23. mars 2021.
Gaver og personalrabatter behandles etter hver sine regler, se FSFIN § 5-15-1 og FSFIN § 5-15-3. Se eget tema om personalrabatter.
En gave kan være delvis skattepliktig, jf FSFIN § 5-15-1(4), og i så fall må man behandle den skattepliktige delen som skattepliktig gave og den skattefrie delen som skattefri gave mht skatt, innrapportering, trekkplikt og arbeidsgiveravgift.
Les mer om skatteplikt for gaver i gaver og tilskudd i arbeidsforhold (Skatte-ABC).
Fradragsrett (arbeidsgiver)
Gaver til ansatte er fradragsberettiget for arbeidsgiveren i samme utstrekning som lønnsutbetalinger, jf. sktl. § 6-1, se Skatte-ABC. Dette gjelder selv om gaven er skattefri for mottakeren.
Lønn
Innrapportering
Arbeidsgiver skal innrapportere skattepliktig gave på a-meldingen som Naturalytelser - uspesifiserte trekkpliktige naturalytelser eller som Kontantytelse - annet dersom gaven gis som et pengebeløp.
Hvis kun deler av en gave er skattepliktig, f.eks. julegave til alle ansatte som er verdt mer enn maksbeløpet for skattefrie gaver, skal bare den skattepliktige delen innrapporteres, jf. skatteforvaltningsforskriften § 7-2-2(1) første punktum, jf. FSFIN § 5-15-1(4).
Skattefrie gaver behandles i eget avsnitt nedenfor.
Trekkplikt
Arbeidsgiver plikter å foreta forskuddstrekk i skattepliktig gave, jf. sktbl. § 5-6(1) bokstav a og sktbl. § 5-4(1).
Arbeidsgiveravgift
Arbeidsgiver skal betale arbeidsgiveravgift av skattepliktig gave, jf. folketrygdloven § 23-2.
Merverdiavgift
Det gis ikke fradrag for inngående merverdiavgift på gaver til ansatte (uavhengig av om gaven er skattepliktig eller ikke for mottaker). Se mval. § 8-3 (1) d.