Kontohjelp

Skattefritak (mottaker)

Unntak for enkelte gaver

Lovgiver har gjort enkelte unntak fra hovedregelen om skatteplikt for gaver i arbeidsforhold. Noen gaver fra forretningsforbindelser er skattefrie hvis man følger de vilkårene og beløpsgrensene som er fastsatt i FSFIN § 5-15-1(2) og (3). Følgende gaver fra forretningsforbindelser eller andre tredjeparter kan være skattefrie:

• jubileums- eller oppmerksomhetsgaver på maksimalt kr 4 000, jf. FSFIN § 5-15-1(2)
• andre gaver på maksimalt kr 5000 pr. år, jf. FSFIN § 5-15-1(3).

Gaven må være en naturalytelse (ikke pengebeløp). Det er intet krav at gaven gis etter en generell ordning, se FSFIN § 5-15-1(4).

Beløpsgrensene gjelder samlet for gaver både fra egen arbeidsgiver, konsernselskaper og tredjeparter (f.eks. forretningsforbindelser).

Unntak for oppmerksomhetsgaver

I tillegg til reglene om skattefrie gaver i FSFIN § 5-15-1 kommer oppmerksomhetsgaver innenfor et vanlig prisnivå, for eksempel blomster, konfekt, (rimelig) vinflaske mv. Slike gaver anses i praksis ikke som skattepliktige for mottaker. Dette gjelder både i og utenfor ansettelsesforhold. Slike gaver er skattefrie, selv om det samme år ved andre anledninger mottas andre skattefrie gaver innenfor gjeldende beløpsgrenser. Se SKD 180121.

Unntak for kundemiddager og enkle tilstelninger

Ytelser av mindre økonomisk verdi som kundemiddager og enkle tilstelninger, hvor det som dekkes er kostnader til mat, lokaler mv. skattlegges ikke, så fremt kostnadene ikke overstiger det som er vanlig i slike sammenhenger, jf. Skatte-ABC fjerde avsnitt.

Erkjentlighetsgave for enkeltstående arbeidsprestasjon

Erkjentlighetsgave (takknemlighetsgave) for enkeltstående arbeidsprestasjon regnes ikke som skattepliktig inntekt når verdien av gaven ikke overstiger 500 kroner. Skattefritaket gjelder bare når gaven består av annet enn pengebeløp, jf. FSFIN § 5-15-2. I følge Skatte-ABC er skattefritaket er betinget av at det ikke er avtalt eller forutsatt vederlag for den enkeltstående arbeidsprestasjonen.

Fradragsrett (giver)

Gaver til forretningsforbindelser regnes som representasjon for giveren. Representasjon er som hovedregel ikke fradragsberettiget for giveren, jf. sktl. § 6-21. I tillegg fremgår det spesifikt av FSSD § 6-21-4 at gaver til kunder eller forretningsforbindelser ikke er fradragsberettiget.

I FSSD § 6-21 har Skattedirektoratet gitt regler som presiserer hvilke ytelser som ikke regnes som representasjon og som dermed er fradragsberettigede kostnader for bedriften/den næringsdrivende. For eksempel vil enkel bevertning av forretningsforbindelser være fradragsberettiget hvis vilkårene er oppfylt. Les mer om dette i temaet Representasjon og i Avgrensning av representasjon mot fradragsberettigede kostnader (Skatte-ABC).

Erkjentlighetsgave (takknemlighetsgave) for enkeltstående arbeidsprestasjon til person som ikke er ansatt i bedriften, jf. FSFIN § 5-15-2, er fradragsberettiget for giveren. Se Skatte-ABC.