Kontohjelp

Skatteplikt (mottaker)

Hovedregelen er at gaver mottatt i arbeidsforhold er skattepliktige for mottakeren fordi gaven anses "vunnet ved arbeid", jf. sktl. § 5-1(1). Selv om gaven gis fra forretningsforbindelser eller andre tredjeparter vil det foreligge skatteplikt for arbeidstakeren hvis gaven har klar sammenheng med arbeidsforholdet. Det må gjøres en vurdering av tilknytningen i hvert enkelt tilfelle, men gaver fra arbeidsgivers forretningsforbindelser vil normalt anses å ha tilstrekkelig tilknytning til arbeidsforholdet.

Skatte-ABC skriver følgende om tilknytningsvurderingen:

Hvis det ikke er sannsynlig at gaven ville blitt ytet dersom vedkommende ikke hadde vært ansatt der han er eller hatt det oppdraget han har, vil det i alminnelighet foreligge skatteplikt. Dette vil f.eks. gjelde hvis arbeidsgiverens forretningsforbindelser setter opp premier til den av de ansatte som oppnår det høyeste salget osv.

I tillegg til ovennevnte kan ytelser som en ansatt mottar fra forretningsforbindelser og andre tredjeparter ifm. representasjon være skattepliktig, jf. sktl. § 5-1(1). Dette behandles i temaet Representasjon i Skatte-ABC.

Fradragsrett (giver)

Gaver til forretningsforbindelser regnes som representasjon for giveren. Representasjon er som hovedregel ikke fradragsberettiget for giveren, jf. sktl. § 6-21. I tillegg fremgår det spesifikt av FSSD § 6-21-4 at gaver til kunder eller forretningsforbindelser ikke er fradragsberettiget.

I FSSD § 6-21 har Skattedirektoratet gitt regler som presiserer hvilke ytelser som ikke regnes som representasjon og som dermed er fradragsberettigede kostnader for bedriften/den næringsdrivende. Les mer om dette i temaet Representasjon og i Avgrensning av representasjon mot fradragsberettigede kostnader (Skatte-ABC).

Innrapportering

Arbeidsgiver skal innrapportere skattepliktig gave på a-meldingen som Naturalytelser - uspesifiserte trekkpliktige naturalytelser eller som Kontantytelse - annet.

Hvis kun deler av en gave er skattepliktig, skal bare den skattepliktige delen innrapporteres, jf. skatteforvaltningsforskriften § 7-2-2(1) første punktum, jf. FSFIN § 5-15-1(4).

Skattepliktige gaver som den ansatte mottar fra tredjeparter skal innrapporteres i a-meldingen senest to måneder etter at den ansatte mottok gaven, se sktfvfs. § 7-2-12.

Selv om gaven ytes fra andre enn arbeidsgiver, er det arbeidsgiver som har plikt til å innrapportere gaven, jf sktfvl. § 7-2(2). Ifølge Veileder til de nye reglene om rapportering og skattlegging av naturalytelser krever dette at arbeidsgiver har rutiner og regler som fanger opp slike gaver og sørger for å få nødvendig informasjon fra de ansatte når de mottar slike gaver. Arbeidsgiver må sørge for en aktiv oppfølging av de oppstilte rutinene og reglene. Det vil ikke være tilstrekkelig at arbeidsgiver gir opplysninger om rutinene og reglene i arbeidsavtaler, personalhåndbok o.l. uten ytterligere oppfølging. Her finner du et skjema som den ansatte kan bruke.

Dersom arbeidsgiver ikke kan sikre seg nødvendig informasjon, kan arbeidsgiver nekte de ansatte å ta imot gaver fra tredjeparter. Isåfall må det foreligge tydelig informasjon til de ansatte om forbudet.

Forretningsforbindelser og andre tredjeparter kan med fordel gi opplysninger til arbeidsgiver om gaver som er eller kan være skattepliktige for mottakeren, slik at arbeidsgiver kan oppfylle sin innrapporteringsplikt mv.

Skattefrie gaver fra forretningsforbindelser og andre tredjeparter behandles i eget avsnitt nedenfor.

Trekkplikt

Arbeidsgiver plikter å foreta forskuddstrekk i skattepliktig gave, jf. sktbl. § 5-6(1) bokstav a og sktbl. § 5-4(2). Dette gjelder selv om gaven ytes fra en forretningsforbindelse eller annen tredjepart.

Arbeidsgiveravgift

Arbeidsgiver skal betale arbeidsgiveravgift av skattepliktig gave, jf. folketrygdloven § 23-2. Dette gjelder selv om gaven ytes av en forretningsforbindelse eller annen tredjepart, jf. veilederen.