Kort oppsummert
Hovedregel - Ikke fradrag
Skatt
Hovedregelen er at gaver til kunder og andre forretningsforbindelser, deres familie eller ansatte regnes som representasjon, og at kostnader til representasjon ikke er fradragsberettiget.
Når man skal vurdere fradragsrett må man finne ut hva slags kostnad det er snakk om. En gave defineres som en frivillig overføring av verdier uten motytelse (eller mot symbolsk motytelse). Gaven kan bestå av et fysisk objekt, et immaterielt objekt, tjeneste eller annen ytelse, for eksempel rentefritt lån. Selv om en ytelse er betegnet som gave, kan den i realiteten være et vederlag, reklamekostnad, representasjonskostnad, aksjeutbytte mv.
Som nevnt ovenfor regnes gaver til forretningsforbindelser (herunder kunder), deres familie eller ansatte, i utgangspunktet som representasjon. Det følger av FSSD § 6-21-1(2). Videre følger det av sktl. § 6-21 at kostnader til representasjon som regel ikke fradragsberettiget.
Det finnes enkelte unntak der det gis skattemessig fradrag. Disse unntakene omtales i punktet Unntak - gaver som gir rett til fradrag nedenfor.
Lenke til tema om Representasjon.
Merverdiavgift
Det er er ikke fradragsrett ved anskaffelser av varer som skal gis i gave, jf. mval. § 8-3 (1) f. Dette gjelder uansett formålet med gaven, samt når varen er anskaffet med formål om utdeling i reklameøyemed. Avskjæring av fradragsretten gjelder varer med verdi over bagatellgrensen og kun for varer som ikke ellers omsettes i virksomheten.
Eksempler på gaver og reklameutdeling som er avskåret fra fradragsrett er. jf. mva håndboken:
- medaljer og diplomer for «lang og tro tjeneste»
- gudmorpresang ved sjøsetting av skip, såkalt stabelavløpning
- utdeling av varegjenstander (over bagatellmessig verdi, fmva. § 1-3-6) som ikke inngår i virksomhetens ordinære vareutvalg
- en bilforretnings utdeling av blomster til kunder ved kjøp av ny eller brukt bil
Unntak er omtalt nedenfor.