Kort oppsummert
Hovedregel - Ikke fradrag
Unntak - Rett til fradrag
Satser
Gaver til kunder/forretningsforbindelser
Skatt
Oppmerksomheter (også ved dødsfall)
Gaver til forretningsforbindelser er fradragsberettiget hvis kostnaden er innenfor satsen fastsatt i satsforskriften § 10 tredje ledd.
Det samme gjelder krans, bårebukett osv. ved dødsfall uten hensyn til beløpsgrensen i takseringsreglene. Se Oppmerksomheter i Skatte-ABC.
Hjemmelen for fradrag finner du i FSSD § 6-21-6.
Reklame
Gavegjenstander med reklame på er fradragsberettiget dersom alle disse vilkårene er oppfylt
- kostnadene til innkjøp av gavegjenstanden ikke overstiger satsen fastsatt i satsforskriften § 10 annet ledd
- gavegjenstanden er utformet med reklame for øye i et større antall eksemplarer
- firmamerke og/eller firmanavn er fast knyttet til gavegjenstanden
Eksempler på slike gavegjenstander kan være vinopptrekkere, nøkkelringer, skrivesett, bordkalendere osv. med påtrykt firmanavn.
Hjemmelen for fradrag finner du i FSSD § 6-21-5 første ledd.
Se også Avgrensning av reklame mot gave/representasjon i Skatte-ABC.
Merverdiavgift
Det gis fradrag for inngående merverdiavgift på gaver, samt varer eller tjenester i reklameøyemed hvis:
- verdien er av bagatellmessig verdi, se fmva. § 1-3-6
- varer utføres til bruk utenfor merverdiavgiftsområdet, se MVA-håndboken om omsetning av varer ut av merverdiavgiftsområdet
Varer som omsettes i bedriften
Omsettes varen eller tjenesten, som gis som gave eller utdeles i reklameøyemed, i virksomheten, skal inngående merverdiavgift fradragsføres jf. mval. § 8-5, og det skal beregnes uttaksmva jf. mval. § 3-23 bokstav d. Se Uttak av gaver fra eget lager og Uttak for utdeling i reklameøyemed.