Kjøpt hjemmeside

Egenutviklet hjemmeside

Skattemessig behandling

Skattemessig behandling av kostnader relatert til utvikling av nettsider

Nettsider anses å være en immateriell eiendel. Skattemessig er det uklare regler for behandling av immaterielle eiendeler og det foreligger avvik i oppfattelsen hos skattemyndighetene og skatteyter.

Dersom det ikke foreligger åpenbare verdifall eller tidsbegrenset bruk skal den immaterielle eiendelen (eksklusiv goodwill) ikke avskrives skattemessig. Skattemyndighetenes oppfatning er at en immateriell eiendel ikke kan følge de ordinære saldoreglene og kun kan avskrives dersom det foreligger et verdifall eller at verdien på eiendelen er tidsbegrenset, jf. sktl. § 6-10 tredje ledd og § 14-50.

Tidsbegrensede rettigheter/eiendeler kan avskrives lineært over driftsmiddelets økonomiske levetid i tråd med sktl. § 6-10 tredje ledd første punktum og sktl. §14-50. Kan skattyter godtgjøre at et tidsubegrenset driftsmiddel har en begrenset økonomisk levetid, vil det også kunne avskrives lineært over driftsmidlets levetid. Se FIN 30. mai 2005 i Utv. 2005/833. Dersom det foreligger åpenbare verdifall skal størrelsen av verdifallet vurderes årlig i tråd med sktl. § 14-50. I praksis kan det se ut til at skattemessig behandling er i overensstemmelse med regnskapsmessige avskrivninger.

Skattereglene skiller altså mellom tidsbegrensede og tidsubegrensede immaterielle driftsmidler. For å anses som tidsbegrenset må driftsmiddelet «formelt sett ha begrenset levetid». Det er ikke tilstrekkelig at den økonomiske levetiden er begrenset. Grunnlaget for tidsbegrensningen kan være lov, forskrift, avtale mv, jf Skatte-ABC - Driftsmiddel-Immaterielt punkt 2.2.2.

Skattedirektoratet har på forespørsel fra DIB uttalt at for tidsubegrensede driftsmidler som er godtgjort å ha begrenset økonomisk levetid gjelder det samme prinsippet som for tidsbegrensede driftsmidler når det gjelder justering for endringer i den antatte økonomiske levetiden. Det innebærer at dersom den økonomiske levetiden skulle vise seg å bli kortere enn det som opprinnelig ble lagt til grunn ved fastsettelsen av størrelsen på de lineære avskrivingene, må den resterende delen av inngangsverdien kunne avskrives lineært over antatt gjenværende levetid.

Egenutviklede nettsider som utvikles av selskapet selv vil kunne balanseføres til virkelig verdi av arbeid investert i tråd med sktl. § 5-3.

Se også nærmere i Skatte-ABC samt temaet om domener.

Nettsider oppfattes som å ha en begrenset økonomisk levetid og krever oppdateringer og endringer løpende for å kunne ha en fremtidig økonomisk verdi (forutsetning for å balanseføre driftsmiddel) og vil kunne avskrives over antatt økonomisk levetid. Oppgraderinger/ påkostninger vil øke balanseført verdi mens vedlikehold kostnadsføres løpende. Dette gjelder også skattemessig.

Skattemessige behandlingen hos utvikler

Det vises til Finansdepartementets brev av 26.10.2011 UTV 2011/1487. Uttalelsen omhandler den skattemessige behandlingen hos utvikler av slik programvare ment for salg eller lisensiering.

Stikkord: aktivering hjemmeside, aktivering nettside, avskrivninger, hjemmeside aktivering, saldoavskrivninger, prosent, websid, avskriving, omsetning, salg, handsaming