Kort oppsummert
Registreringsplikt i mva registeret
Salgstransaksjoner
Kjøpstransaksjoner
Omsetninger av tidsskrifter og bøker
Sponsorinntekter og reklamevirksomhet
Gaveinntekter
Tilskudd
Ansatte og frivillige medarbeidere
Lønn
Satser
Arbeidsgiveravgift for frivillige organisasjoner
Skattefri lønn/godtgjørelse fra enkeltarbeidsgivere
Arbeidsgiveravgift
Det skal ikke betales arbeidsgiveravgift på lønnet arbeid for veldedige eller allmennyttige institusjoner og organisasjoner om ikke lønnsutgiftene kan knyttes til institusjonenens eller organisasjonens skattepliktige virksomhet.
Det forutsettes at de totale lønnsutgiftene i institusjonenen eller organisasjonen ikke overstiger de fastsatte satsene i inntektsåret, og at lønnsutgiftene pr ansatt heller ikke overstiger fastsatte satser. Se Satser - Arbeidsgiveravgift for frivillige organisasjoner.
Lønnsutbetalinger under grensen for opplysningsplikten inngår også i beregningen for totalte lønnsutgifter i et inntektsår, se skatteforvaltningsforskriften § 7-2-1 og Satser - Skattefri lønn/godtgjørelse fra enkeltarbeidsgivere.
Lønnsutgifter defineres som følgende:
- lønn
- fri kost og losji
- utbetalte feriepenger
- andre avgiftspliktige ytelser, herunder overskudd på utgiftsgodtgjørelse.
Tilskudd til kollektiv pensjonsordning inngår ikke i fritaket fra avgiftsplikten fordi den ikke behandles som lønn. Den kollektive pensjonsordningen inngår ikke i beregningen av beløpsgrensen for lønn.
Innrapporteringsplikt
Skattefrie selskaper, foreninger og institusjoner som nevnt i skatteloven § 2-32 første ledd, er fritatt fra opplysningsplikt når samlet lønnsutbetaling til en person ikke overstiger gjeldende beløpsgrenser, jf. skatteforvaltningsforskriften § 7-2-1.
Dersom grensen overskrides, skal hele beløpet innrapporteres.
Pengegaver direkte til enkeltpersoner
I noen tilfeller gis det pengegaver direkte fra frivillige bidragsytere til enkeltpersoner som utfører arbeid for en organisasjon, uten at organisasjonen selv utbetaler lønn. Slike gaver kan bli ansett som skattepliktig lønn for mottaker etter sktl. § 5-10 bokstav a, jf. § 5-1. Anses pengegaven som skattepliktig lønn, må mottaker føre opp bidraget som lønnsinntekt i sin skattemelding.
En medarbeider som er engasjert av og har arbeid av et visst omfang for en organisasjon, mottar normalt arbeidsvederlag fra organisasjonen. Organisasjonen har da ansvar for å innrapportere lønn, foreta forskuddstrekk og betale arbeidsgiveravgift.
I de tilfeller frivillige bidragsytere gir pengestøtte direkte til den enkelte medarbeider, og organisasjonen administrerer det arbeidet som medarbeiderne utfører samt formidler kontakt mellom givere og sine medarbeidere, kan det føre til at organisasjonen må anses å ha plikter som arbeidsgiver, herunder ansvar for innrapportering av lønn og arbeidsgiveravgift.
Se brev fra Skattedirektoratet av 9. desember 2009 i Utv. 2010/1043. Se også Skatte-ABC.
Dugnadsarbeid
Den vanlige definisjonen på dugnad er frivillig, ubetalt arbeid som blir gjort i fellesskap, altså når en gruppe mennesker samles frivillig for å gjennomføre et oppdrag for fellesskapets beste. Det er en vanlig arbeidsform i forskjellige lag og foreninger for enten å få utført større oppgaver eller for å tilføre inntekter ved å påta seg oppdrag for andre.
Når dugnadsarbeid foretas av medlemmer i ett idrettslag og det er idrettslaget som mottar og beholder pengene, ikke personene som deltar i dugnaden, antas det at dette ikke er skattepliktig og at det ikke skal innrapporteres som lønn.
Er det derimot en dugand hvor deltagerne mottar godtgjørelsen personlig slik at den kan benyttes til dekkning private kostnader, er dette skattepliktig inntekt som må fordeles og innrapporteres på hver enkelt. Dette vil for eksempel gjelde når en russegruppe foretar dugnadsarbeid for å finansiere russebussen eller et fotballlag for å finansiere deltagelse på en turnering.