Kort oppsummert
Registreringsplikt i mva registeret
Registreringsplikt inntrer for organisasjoner som:
- driver næring med
- omsetning av varer og tjenester som det skal beregnes merverdiavgift for, og
- omsetning og avgiftspliktig uttak er over registreringsgrensen, jfr. mval. § 2-1
Merk at det foreligger ulik beløpsgrense for registrering av henholdsvis ideelle organisasjoner og veldedige og allmennyttige institusjoner og organisasjoner, jfr. mval. § 2-1.
Det er for begge grupper mulig for en organisasjon som består av mange selvstendige organiserte avdelinger å få hver enkelt avdeling til å bli behandlet som et selvstendig avgiftssubjekt, se mval. § 2-2 (2). For å komme til vurdering må følgende forhold legges til grunn:
- Den utskilte delen må være fysisk og formelt skilt ut
- Det må føres et eget regnskap for den utskilte delen
- Den utskilte delen må ha et eget styre, samt avholde egne årsmøter
Ideelle organisasjoner
Beløpsgrensen for registrering i mva-registeret for ideelle organisasjoner er når organisasjonen har en avgiftspliktig omsetning på over kr 50 000 i løpet av en 12 måneders periode, jfr. mval. § 2-1.
Se også omtale i temaet Registrering i merverdiavgiftsregisteret.
Veldedige og allmennyttige institusjoner og organisasjoner
Hovedregelen for registrering i mva-registeret for veldedige og allmennyttige organisasjoner er når organisasjonen har en avgiftspliktig omsetning på over kr 140 000 i løpet av en 12 måneders periode, jfr. mval. § 2-1. Det foreligger også andre grenser for registreringsplikt:
- For adgangsbilletter til idrettsarrangementer er beløpsgrensen for registrering Kr 3 000 000, se mval. § 2-1 (2). Dette gjelder dog kun adgangsbilletter så for omsetning av andre varer og tjenester gjelder ikke denne grensen
- For de to øverste divisjonene i fotball og den øverste divisjonen i ishockey for menn gjelder den alminnelige grensen på kr 50 000, se mval. § 2-1 (1)
- Andre ideelle organisasjoner er registreringsgrensen satt til kr 50 000, se mval. § 2-1
Oppdeling av organisasjoner i selvstendige grupper, jfr. mval. § 2-2 (2) gjør det mulig for et idrettslag å ha ishockeygruppa som et selvstendig enhet og bli særskilt registrert i mva-registeret. Dette betyr at idrettslaget får flere beløpsgrenser å forholde seg til, idet ishockeygruppa omsetning er mva-fri opp til kr 140 000. Det er viktig å understreke at selv om en organisasjon er delt opp i flere grupper så vil ikke en særskilt registrert gruppe kunne frasi seg idrettslagets økonomiske ansvar på totalnivå. I tilfelle en særskilt gruppe ikke oppfyller sine avgiftsforpliktelser vil organisasjonen som helhet være ansvarlig for dekke inn dette.
For ytterligere informasjon se SKD 260308.