Kontohjelp

Sponsorinntekter

Sponsorinntekter er en vesentlig inntektspost for mange ideelle organisasjoner. Sponsoravtaler kan omfatte ulike ytelser og motytelser, f.eks. når et idrettslag har reklame på draktene mot å få draktene gratis. En organisasjon som har sponsorinntekter og reklamevirksomhet av et visst omfang kan utløse avgiftsplikt etter mval. § 3-1. Organisasjonen som mottar sponsing og organisasjonen som bidrar med sponsormidler regulerer ofte dette i en samarbeidsavtale. Samarbeidsavtalen regulerer hvilke ytelser sponsorvederlaget er ment å dekke. I de aller fleste tilfellene vil sponsorinntektene være avgiftspliktige for organisasjonene og dette skyldes at gjenytelsen er reklametjenester. Sponsorinntektene vil være merverdiavgiftspliktig når organisasjonens samlede avgiftspliktige inntekter er over beløpsgrensene satt i mval. § 2-1. Avgiftsplikten for sponsorinntekter vil som regel ikke være prisdrivende da alle sponsorer som er registrert i mva-registeret vil kunne trekke fra mva i sitt eget avgiftsregnskap. Selskaper unntatt fra mva-plikten har således ikke rett til fradrag etter mval. § 8-1. Inntekter og kostnader forbundet med slike sponsoravtaler skal inntektsføres og kostnadsføres til virkelig verdi.

Unntak

Det foreligger noen unntak fra hovedregelen i henhold til SKD 260308 - "Merverdiavgift for veldedige og allmennyttige organisasjoner og institusjoner" (listen er ikke uttømmende):

• Dersom det ikke foreligger noen samarbeidsavtale om gjenytelser eller verdien på gjenytelsen er av begrenset verdi vil støtten bli ansett som gave og faller utenfor mva-plikten.
• Sponsorinntekter kan være avgiftsfrie, men da må dette legitimeres med at de ulike gjenytelsene som inngår i samarbeidsavtalen spesifiseres med tilhørende beløp.

Reklame

Det er som hovedregel ingen avgiftsrettslig forskjell mellom andre næringsdrivende og en organisasjon som mottar vederlag for å yte reklametjenester, se mval. § 3-1. Arenareklame hvor organisasjonen stiller plass tilgjengelig på en idrettsarena regnes som en avgiftspliktig reklametjeneste etter mval. § 3-1.

Unntak

• Annonser i medlemsblad, program ol. som ikke har flere utgivelser enn fire ganger i løpet av en 12 måneders periode er unntatt mva, se mval. § 3-12 (1) c. I tilfeller hvor en organisasjon gir ut et årsprogram med annonser og det i forbindelse med forskjellige arrangementer legges et bilag som ikke inneholder annonser vil ikke dette bli ansett som en ny utgivelse, se fmva. § 3-12-3 (2).
• Rabattavtaler er ikke avgiftspliktig for rabatten, når den ikke må anses som betaling for avgiftspliktige ytelser.

Donasjoner

Donasjoner som blir gitt til ideelle organisasjoner ved at giver i tillegg til selve donasjonen kjøper varer, skal tas med i beregningsgrunnlaget for merverdiavgift, jf. mval § 4-2. Forutsetningen for at donasjonen er avgiftspliktig er at den er obligatorisk for å få levert varen(e), se BFU 16/13.