+Kort oppsummert
Dette temaet omtaler opsjoner til aksjer mv. og syntetiske aksjer gitt i arbeidsforhold.
Det gjelder to sett med særregler for beskatning avopsjoner i arbeidsforhold. Den ene finner du i sktl. § 5-14 første ledd (Særregelen om opsjoner i arbeidsforhold). Den andre finner du i sktl. § 5-14 andre ledd (Opsjonsskatteordningen for oppstarts- og vekstselskaper).
Dersom den ansatte mottar opsjoner til å erverve eller selge aksjer eller egenkapitalbevis i arbeidsforhold, anses dette som skattepliktig fordel vunnet ved arbeid etter sktl. § 5-10.
Skatteplikten inntrer når den ansatte innløser eller selger opsjonen, jf sktl. § 5-14 (1) bokstav a. Selve tildelingen av opsjoner er altså ikke skattepliktig og man kan således si at denne utsatte skatteplikten er en særregel for opsjoner til ansatte.
Opsjoner som faller inn under opsjonsskatteordningen for små oppstarts- og vekstelskaper beskattes enda gunstigere ved at skatteplikt ikke inntrer før tidspunktet for realisasjon av aksjene, jf. sktl. § 5-14 (2). Da beskattes eventuell gevinst ikke som lønn, men som kapitalinntekt (= lavere skattesats og ingen arbeidsgiveravgift).
Syntetiske aksjer i arbeidsforhold vil i bestemte tilfeller ikke utløse lønnsbeskatning eller arbeidsgiveravgift.