Uttak av produkter
Skatt
Produkter/varer som tas ut fra næringen til husholdning og føderåd skal behandles som skattepliktig inntekt, og verdsettes til omsetningsverdi, dvs. den verdien produktet/varen ville fått ved salg, jf. takseringsreglene § 3-2-2.
Takseringsreglene har normsatser for verdsetting av uttatte varer som kan benyttes som grunnlag for skatteberegning og bokføring. Se takseringsreglene § 3-2 Inntektssatser.
Merverdiavgift
Avgiftsfritt uttak
Virksomhet innen jord- og skogbruk skal ikke beregne utgående merverdiavgift når egenproduserte varer (uforedlede produkter) tas ut til privat bruk eller til formål innenfor rammen av næringen, se mval. § 6-20 (1). Eksempler på uttak som faller inn under bestemmelsen og dermed er fritatt for merverdiavgift:
- Uttak av varer til:
- eieren og hans husstad,
- naturalavlønning av faste ansatte innenfor primærnæringene (forutsatt at uttak ikke medfører avkortning i lønn),
- oppfyllelse av føderådskontrak/kårkontrakt og
- oppfyllelse av forpaktningskontrakt såfremt dette er avtalt på forhånd og ikke medfører avkortning i forpaktningsavgift.
- Uttak av foredlet virke til privat bruk eller til formål innenfor rammene av jordbruk eller skogbruk, som er utført på egen gårdssag, når sagen brukes minst 80% til foredling for egen forbruk, eller allmenningssag hvor foredlingen skjer innen rammen av allmenningsretten, se fmva. § 6-20-2
- Uttak av egenprodusert fôr til hobbyhester og travhester til bruk i hobbytravsport
Se mer i MVA-håndboken. Hjemmelen for hvilke næringer som omfattes av fritaket er beskrevet i fmva. § 6-20-1 og skatteforvaltningsforskriften § 8-3-7 (1).
Avgiftspliktig uttak
Eksempler på uttak av varer som er avgiftspliktig etter mval. § 3-1:
- Varer som tas ut som vederlag for utført arbeid anses som betalingsmiddel for mottatt tjeneste (varesalg).
Eksempler kan være levering av varer som godtgjørelse til: - naboer og andre for hjelp i slåttonn,
- tilfeldig leid arbeidskraft
- gaver ut over normalt forbruk i en privat husholdning
- Uttak av varer til ansatte som jobber i annen type virksomhet enn primærnæringene, dersom eieren også driver slik virksomhet
- Uttak av varer til bruk i næring utenfor merverdiavgiftsområdet
- Selvstendig virksomhet med utleie av fiskerett kommer ikke inn under mval. § 6-20. Det foreligger derfor ikke rett til avgiftsfrie uttak ved privat utnyttelse av slik fiskerett, se MVA-håndboken under stikkord "Utleie av fiskerett ".
- I tilfeller hvor allmenningssagen ikke benyttes minst 80% til foredling av virke for de allmenningsberettigedes eget forbruk innenfor rammen av allmenningsretten, skal den avgiftspliktige verdi av virket settes til 50 % av de leverte materialers omsetningsverdi uten fradrag for allmenningsrabatter, se fmva. § 6-20-2 (1) b
- Når en allmenning leverer varer som er mer foredlet enn skurlast og høvellast f.eks. takstoler og transportkasser for poteter legges hele verdien til grunn i avgiftsberegningen.
Lønn
Dersom varer tas ut fra primærnæringen og brukes til avlønning av ansatte, anses dette som lønn på lik linje med kontantytelser, og verdien av varene er skatte-, avgifts- og innrapporteringspliktig.
Bokføring
Krav til spesifikasjon av uttak
Se SKD 270206 om lemping av kravene til å spesifisere og dokumentere uttak av jordbruksprodukter fortløpende i de tilfeller der takseringsreglene angir standardsatser for uttaket.
Regnskap
Uttak av fôr til hobbyhest
| Konto | Kontonavn | Mva kode | D/K | Kommentar |
| 3166 | Uttak til privat hest (hobbybruk) | 5 | Kredit | Inntektsføring av fôr til hobbyhest |
| 2064 | Uttak av varer og tjenester til privat | Debet | Privat uttak |
Uttak av okse til privat bruk i husholdningen
Retur fra slakteriet kan bokføres slik:
| Konto | Kontonavn | Mva kode | D/K | Kommentar |
| 3162 | Uttak av slakt til privat bruk | 5 | Kredit | Inntektsføring av f.eks. okseslakt |
| 2064 | Uttak av varer og tjenester til privat | Debet | Privat uttak | |
| 2069 | Private utgifter, diverse andre | Debet | Slaktekostnaden | |
| 2400 | Leverandørkonto | Kredit | Faktura fra slakteriet |
Kilde for kontonummer til bruk i Landbruk: NIBIOs kontoplan for landbruksregnskap