Kjøper er næringsdrivende eller offentlig virksomhet
Elektroniske tjenester definert som fjernleverbare tjenester som leveres over internett eller annet elektronisk nett og som ikke kan anskaffes uten informasjonsteknologi, hvor leveringen av tjenestene hovedsakelig er automatisert, se mval. § 1-3 (1) bokstav j.
Når næringsdrivende eller offentlig virksomhet hjemmehørende i merverdiavgiftsområdet kjøper elektroniske tjenester fra utenlandsk tilbyder, vil den utenlandske tilbyderen som regel ikke ha beregnet merverdiavgift på salget. Kjøper skal da beregne og betale utgående merverdiavgift jf. mval. § 3-30 (1) og (2). Er kjøper merverdiavgiftsregistrert, kan denne merverdiavgiften fradragsføres som inngående merverdiavgift jf. mval. § 8-1. Se mer om innrapportering og bokføring i temaet om Kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet.
Har den utenlandske tilbyderen fakturert med lokal merverdiavgift, skal det beregnes merverdiavgift etter mval. § 3-30 (1) og (2). Grunnlaget vil i dette tilfellet være hele vederlaget, altså prisen inkludert den lokale merverdiavgiften, se mval. § 4-12 (1). Det kan være mulighet for å få tilbake den utenlanske merverdiavgiften gjennom ordninger i det aktuelle landet. Dersom den utenlandske merverdiavgiften blir refundert, kan grunnlaget for opprinnelig beregnet merverdiavgift korrigeres slik at den norske merverdiavgiften på differansebeløpet tilbakebetales.
For eksempler på elektroniske tjenester se SKD 300611 Merverdiavgift – VOES (vat on electronic services) - begrepet ”elektroniske tjenester.