Kort oppsummert
Anskaffelse
Satser
Merverdiavgift
Ved kjøp av utstyr er det rett til fradrag for mva når utstyret blir brukt i avgiftspliktig virksomhet, jf. mval. § 8-1. Dvs. at det ikke foreligger rett til fradrag for mva på kostnader til datautstyr som ikke er til tjenstlig bruk.
I tilfeller hvor datautstyret brukes i både tjenstlig og ikke-tjenstlig bruk (f.eks. privat bruk), vil rett til fradrag bli innskrenket til den forholdsmessige andelen som nyttes i den avgiftspliktige virksomheten, se mval. § 8-2 (1). Dette gjelder også for datautstyr som arbeidsgiver kjøper til bruk på hjemmekontor og mobiltelefoner som de ansatte benytter både i jobb og på fritiden.
For å beregne den andelen av kostnaden ved anskaffelse av telefon som er fradragsberettiget kan skjemaet Beregning fradrag inngående merverdiavgift - kjøp mobiltelefon ansatte brukes.
Egenbetaling
Ofte har arbeidsgivere beløpsgrenser for hvor mye av kostnaden for f.eks. en mobiltelefon som dekkes. Velger den ansatte likevel en mer kostbar modell, er det vanlig at differansen dekkes som egenbetaling, gjerne ved trekk over lønn.
Et registrert avgiftssubjekt har rett til fradrag for inngående merverdiavgift på anskaffelser av varer og tjenester som er til bruk i den registrerte virksomheten, jf. mval. § 8-1. Det vil si at det er bruken i virksomheten som er avgjørende for fradragsretten. Det vil være den totale prisen for mobiltelefonen som legges til grunn når forholdsmessig fradrag skal beregnes. Hvem som har betalt for mobilen har derfor ingen betydning for beregningen av det forholdsmessige fradraget.
Eksempler
Arbeidsgiver kjøper mobiltelefonen - den ansattes egenandel trekkes i lønn
Virksomheten har en avtale med de ansatte om dekning av mobiltelefon inntil kr 10 000. Dersom de ansatte vil ha en dyrere mobiltelefon, må de dekke det overskytende selv.
Den ansatte ønsker en mobiltelefon som koster kr 15 000 inkludert mva. Arbeidsgiver kjøper mobilen og dekker kr 10 000, mens den ansatte dekker kr 5 000 via lønnstrekk.
Mva-fradrag beregnes ut fra den yrkesmessige bruken. Det antas at den ansatte bruker telefonen 30 % i arbeid og 70 % privat. Bruttokostnaden for mobiltelefonen relatert til yrkesbruken vil da være = kr 15 000 * 30 % = kr 4 500. Resterende kr 10 500 knytter seg til den private bruken som det ikke gis fradrag for.
Forslag til bokføring:
| Forklaring | Debet | Mva-kode | Kredit | Mva-kode | Beløp |
|---|---|---|---|---|---|
| Bokføring av faktura/kvittering for kjøpt mobiltelefon | |||||
| Kjøp av mobiltelefon - fradrag mva | konto 6903 | 1 | 4 500 | ||
| Kjøp av mobiltelefon - ikke fradrag mva | konto 6903 | 0 | 10 500 | ||
| Kjøp av mobiltelefon | Leverandørreskontro | 0 | 15 000 | ||
| Trekk i lønn | |||||
| Lønnstrekk for ansattes egenandel | konto 1920 | konto 6903 | 0 | 5 000 | |
Føringen D/6903 (1) resulterer i at kr 900 (= kr 4 500*25/125) debiteres konto 2710 og kr 3 600 debiteres konto 6903. Totalt bokført på konto 6903 blir da kr 3 600 + 10 500 - 5 000 = kr 9 100 som blir virksomhetens reelle kostnad for mobiltelefonen.
Ansatt kjøper mobiltelefon - får refundert beløpet som arbeidsgiver dekker
Virksomheten har en avtale med de ansatte om dekning av mobiltelefon inntil kr 10 000. Dersom de ansatte vil ha en dyrere mobiltelefon, må de dekke det overskytende selv.
Den ansatte kjøper en mobiltelefon som koster kr 15 000 inkludert mva og leverer en utgiftsoppstilling med den informasjonen som kreves for å få refusjon skattefritt. Beløpet som refunderes er det avtalte maksbeløpet arbeidsgiver dekker, altså kr 10 000.
Mva-fradrag beregnes ut fra den yrkesmessige bruken. Det antas at den ansatte bruker telefonen 30 % i arbeid og 70 % privat. Bruttokostnaden for mobiltelefonen relatert til yrkesbruken vil da være = kr 15 000 * 30 % = kr 4 500.
Forslag til bokføring:
| Forklaring | Debet | Mva-kode | Kredit | Mva-kode | Beløp |
|---|---|---|---|---|---|
| Kjøp av mobiltelefon - fradrag mva | konto 6903 | 1 | konto 6903 | 0 | 4 500 |
Refusjon for kjøp av mobiltelefon | konto 6903 | 0 | konto 1920 | 10 000 |
Det kan fradragsføres kr 900 (= kr 4 500*25/125) på kjøpet av mobiltelefonen. Føringen D/6903 (1) og K/6903 (0) resulterer i at kr 900 debiteres konto 2710 Inngående merverdiavgift, høy sats og kr 900 krediteres konto 6903 Mobiltelefon. Beløpet som refunderes den ansatte for mobiltelefonen føres på konto 6903, kr 10 000 og kr 10 000 utbetales til den ansatte. Totalt bokført på konto 6903 blir da kr 10 000 - 900 = kr 9 100 som blir virksomhetens reelle kostnad for mobiltelefonen.