Kjøp av tjenester til markedsføring
Kjøp av varer til markedsføring
Kjøp til messer
Kjøp av varer for utdeling i reklameøyemed
Satser
Bagatellmessig verdi
Merverdiavgift
Det er avgjørende for mva behandling om varen som deles ut omsettes i virksomheten eller ikke, samt varens verdi. Se nærmere omtale nedenfor.
Hovedregel
Det er som hovedregel ikke fradrag for inngående merverdiavgift ved innkjøp av gaver eller varer og tjenester til utdeling i reklameøyemed, se mval. § 8-3 (1) f.
Eksempler på gaver og reklameutdeling som ikke gir fradragsrett er:
- medaljer og diplomer for «lang og tro tjeneste»
- gudmorpresang ved sjøsetting av skip, såkalt stabelavløpning
- utdeling av varegjenstander som ikke inngår i ordinært vareutvalg
- en bilforretnings utdeling av blomster til kunder ved kjøp av ny eller brukt bil
- premier i en reklamekampanje
Unntak - Varer av bagatellmessig verdi
Det er fradragsrett for varer av Bagatellmessig verdi. Bagatellmessig verdi i merverdiavgiftslovens forstand, jf. FMVA § 1-3-6, refererer seg til alminnelig omsetningsverdi inklusiv merverdiavgift. Det er verdien av den enkelte enhet som er avgjørende for beløpsgrensen, se omtale i mva håndboken under §8-3 (1) bokstav f.
Unntak - Utdeling av varer som ellers omsettes i virksomheten
I de tilfeller bedriften omsetter samme type varer eller tjenester som deles ut i reklameøyemed vil det være fradragsrett for inngående merverdiavgift på kjøpet. Skal varen senere deles ut i reklameøyemed må bedriften beregne uttaksmva, se Uttak for utdeling i reklameøyemed.
Skatt
Gaver til forretningsforbindelser eller til deres familier er i utgangspunktet ikke fradragsberettiget for giveren.
Se tema Gaver til forretningsforbindelser for oversikt over vilkår som må være oppfylt for at gaver til forretningsforbindelser skal være fradragsberettiget.
Er vilkårene for skattefradrag oppfylt, brukes konto 7323 eller konto 7420.