Beskrivelse
Kjøp av gull, merverdiavgiftsregistrert
Kjøp av gull, ikke merverdiavgiftregistrert
Merverdiavgift
Selskapet skal beregne både utgående og inngående merverdiavgift. Den utgående avgiften skal innrapporteres på mva-melding for omvendt avgiftsplikt, og avgiften innbetales til Skatteetaten. Den inngående avgiften blir en endelig kostnad for selskapet siden det ikke foreligger fradragsrett for inngående merverdiavgift, og avgiften føres på samme konto som selve kjøpet. Plikten for å beregne, innrapportere og betale avgift oppstår når det samlede totalbeløpet overstiger kr 2 000 uten mva per termin, se mval § 11-1 (3).
Bokføring
Selskap som ikke er registrert i merverdiavgiftsregisteret får heller ikke fradrag for den inngående merverdiavgiften som er vist i eksempelet. Selskapene dette gjelder får derfor en høyere kostnad tilsvarende den beregnede inngående merverdiavgiften, og må derfor kostnadsføre kr 12 500 for kjøpet av gullet.
Manuell postering
| Forklaring | Debet | Kredit | Beløp |
|---|---|---|---|
| Kostnad + påslag mva 25% | Relevant kostnadskonto | Kr 12 500 | |
| Fakturabeløp fra selger | Leverandørreskontro | Kr 10 000 | |
| Beregnet utgående merverdiavgift | Konto 2707 Utgående merverdiavgift innenlands kjøp av varer og tjenester med omvendt avgiftsplikt, høy sats | Kr 2 500 | |
| Føring av mvagrunnlag utg. mva | Konto 2759 Motkonto grunnlag for utgående mva på innenlands kjøp av varer og tjenester med omvendt avgiftsplikt, høy sats | Konto 2758 Grunnlag for utgående mva på innenlands kjøp av varer og tjenester med omvendt avgiftsplikt, høy sats | Kr 10 000 |
Automatpostering
| Forklaring | Debet | Kredit | Beløp | Mva-kode |
|---|---|---|---|---|
| Kostnadsføring av kjøp, nettobeløp | Relevant kostnadskonto | Leverandørreskontro | Kr 10 000 | 92 |
Ved bruk av mva-kode 92 skal det beregnes 25 % utgående mva på konto 2707 og legges til 25 % ikke fradragsberettiget inngående mva på den relevante kostnadskontoen. Koden må også settes opp slik at grunnlaget for utgående mva på innenlands kjøp av varer og tjenester med omvendt avgiftsplikt, høy sats kan spesifiseres i mva-melding for omvendt avgiftsplikt.