Kontohjelp

Hovedtrekk

Det er etablert midlertidige tilskuddsordninger for bedrifter med stort omsetningsfall. Ordningen er utviklet for å unngå konkurser og unødvendige oppsigelser.

Kompensasjonsordning gjelder for perioden mars til september 2020.

Lov om midlertidig tilskuddsordning for foretak med stort omsetningsfall trådte i kraft den 17. april 2020. Det er også utarbeidet en forskrift til loven. Løpende endringer ble innarbeidet i lov, forskrift og omtalen her.

Hovedtrekkene i ordningen er som følger:

• Første utbetalinger skal skje så raskt som mulig. Det er opprettet en søknadsportal for bedriftene.
• Ordningen gjaldt i første omgang for mars, april og mai med søknader og utbetaling månedlig. Regjeringen ønsket så i fase 3 å videreføre ordningen ut august, og deretter ble den avviklet.
• Bedriftene må dokumentere et omsetningsfall på minst 30 prosent per måned for å få støtte. For mars holdt det med et omsetningsfall på 20 prosent.
• Ingen bedrifter får dekket alle sine faste kostnader, men en større andel av dem. Bakgrunnen for dette er at staten ikke skal bære den økonomiske byrden alene.

Søknad om kompensasjon åpnet den 18. april 2020 for bedrifter som er pålagt stengt av staten og 20. april 2020 for alle andre bedrifter:

• For mars kan søknad om kompensasjon sendes i april.
• For april kan søknad sendes inn i mai (fra 16. mai).
• For mai kan søknad sendes inn i juni (fra 17. juni).
• For mars, april og mai er søknadsfristen 31. juli i henhold til forskriften § 4-3 (2).
• Søknadsportalen åpner for søknader for juni og juli i midten av august.
• For juni, juli og august er søknadsfristen 31. oktober 2020 i henhold til forskriften § 4-3 (2).

Samtidige som Regjeringen viderefører ordningen ut august, trappes ordningen gradvis ned ved at kompensasjonsgraden justeres:

• I mars, april og mai er kompensasjonsgraden 90 prosent for foretak som var pålagt å stenge og 80 prosent for øvrige foretak.
• Juni og juli: 70 prosent
• August: 50 prosent

Egenandelen justeres imidlertid ned:

• Mars: 10 000 kroner
• April: 5 000 kroner
• Mai-august: 0 kroner
• Foretak som anses stengt av staten har ingen egenandel.

Det maksimale støttebeløpet nedjusteres :

• Mars-mai: 80 mill. kroner
• Juni-juli: 70 mill. kroner
• August: 50 mill. kroner

Tilskudd og tilbakebetalingskrav for søknader for kalendermånedene juni, juli og august som alene utgjør under 100 kroner, utbetales eller tilbakebetales ikke ifølge kompensasjonsforskriftne § 5-7.

Nyttige lenker

• kompensasjonsordning.no info om kompensasjonsordning 1
• bekreftelse fra revisor eller regnskapsfører
• avklaringer og presiseringer fra juridisk avdeling i Skatteetaten - dette er autorative tolkninger som du må legge til grunn
• så mye tilskudd kan du få
• regjeringens hjemmesider
• kompensasjonsordningsloven
• kompensasjonsordningsforskriften
• innsyn i vedtak om tildelt tilskudd

Hvilke bedrifter får støtte

Foretaket kan få tilskudd dersom det innfrir følgende krav:

• Være skattepliktig til Norge
• Foretak som er egne skattesubjekter må være skattemessig hjemmehørende i Norge. For foretak med deltagerfastsetting må deltagerne være skattepliktig til Norge for inntekten fra foretaket. Filial av utenlandsk selskap (NUF) vil omfattes av ordningen for den delen av virksomheten som er skattepliktig til Norge.
• Foretak som er skattepliktige til Svalbard skal også trykke «ja» her. Selskap er skattepliktige til Svalbard hvis de er skattemessig hjemmehørende på Svalbard. Enkeltpersonforetak er skattepliktige til Svalbard hvis eier er skattemessig hjemmehørende der. For selskap med deltakerfastsetting må deltakerne være skattemessig hjemmehørende på Svalbard. Foretak som er skattepliktige til Svalbard må følge norske regler om bokføring, regnskap og revisjon.
• Være registrert i Foretaksregisteret eller Enhetsregisteret senest 1. mars 2020
• Ha ansatte. Minst én ansatt må ha fått utbetalt lønn i minst én kalendermåned i perioden august 2019 til mars 2020. Det er to unntak:
• enkeltpersonsforetak (ENK) som er innehaverens hovedinntektskilde
• ansvarlige selskap (ANS/DA) hvor foretaket er hovedinntektskilde til minst én av deltagerne
• Ikke være under konkursbehandling eller begjært konkurs
• Ha omsetningsfall på minst 20 % i mars 2020, og 30 % i senere måneder støtteordningen gjelder, som følge av Covid-19-utbruddet
• Ha faste uunngåelige kostnader
• Ikke drive innenfor næringer som er holdt utenfor kompensasjonsordningen (jf kompensasjonsordningsorskriften § 1-3). Bedrifter som ikke får støtte er blant annet:
• finansnæringen (avgrensning gjøres basert på finansskatten)
• strøm og vann
• olje og gass (innenfor oljeskatteregimet)
• utenriks varetransport på sjø
• private barnehager (har egen støtteordning)
• flyselskaper (har egen støtteordning)

Se nærmere om du kan få støtte på kompensasjonsordning.no.

Beløpsmessige rammer og avgrensninger

Kostnader som omfattes

Faste uungåelige kostnader er kostnader som ikke kan reduseres på kort sikt i takt med redusert aktivitetsnivå. Det er kun anledning til å føre opp spesifikke poster fra næringsoppgaven. I tillegg til å være ført i disse postene i næringsoppgaven må de også anses som faste og uungåelige.

Husk å periodisere kostnader som ikke har månedlig forfall. Det vil si at du finner ut hvor mye kostnader foretaket har for denne måneden, uavhengig om foretaket ble fakturert i en annen måned. Ta kun med kostnader knyttet til den delen av foretaket og periode det søkes tilskudd for. Kostnader på andre poster i næringsoppgaven kan også omfattes. Det avgjørende er hvorvidt kostnadene er av en slik art at de kan henføres til de opplistede postene i næringsoppgaven.

Vær oppmerksom på at kostnader som følge av avtale, som er inngått eller økt utover normal prisjustering etter 1. mars 2020, regnes ikke som faste og uunngåelige. Unntatt fra dette er kostnader til utarbeidelse av regnskap og revisjon. Kostnadene kan ikke settes høyere enn det som var avtalt mellom søker og dennes avtalemotpart per 1. mars 2020.

Les nærmere på kompensasjonsordning.no/faste, uungåelige kostnader. I tillegg har Skatteetaten en egen side for avklaringer.

Følgende poster i næringsoppgaven er identifisert å være de uungåelige faste kostnadene:

• 6300 Leie lokaler, men begrenset til kostnad for næringslokaler
• 15. mai ble det fastsatt en del endringer i ordningen. Der presiseres det at del av leiekostnad som gjelder tilleggstjenester i form av service, bemanning mv. ikke kan tas med.
• 6310 i Næringsoppgave 1, leasingleie av bil
• 6340 Lys, varme
• 6395 Renovasjon, vann, avløp, renhold, men bare i den grad kostnaden utgjør offentlige avgifter og gebyrer
• 6400 Leie maskiner, inventar, transportmidler o.l.
• Konto 6420 Lisenskostnader. Hvis dette er å anse som en fast uunngåelig kostnad, kan dette tas med i søknaden, jf. uttalelse fra Skattedirektoratet. De sier videre at også kostnader til lisenser/leie av økonomisystemer, kassasystemer, timebestillingsystem, personallistesystem etc. kan inkluderes. Dette henføres til post 6400 i søknaden.
• En del har benyttet konto 7600 Lisensavgift til å føre slike utgifter. Konto 7600 omhandler egentlig lisensavgifter for rettigheter til produksjon og salg, som produksjon av varer eller retten til å bruke et varemerke.
• Post 6500 Verktøy, inventar mv. (som ikke skal aktiveres). Kostnader i denne posten kan ikke kreves kompensert, og kan ikke inkluderes i post 6400 i søknaden. Dette vil normalt være kostnader knyttet til konto 6552 Programvare anskaffelse og konto 6553 Programvare årlig vedlikehold, jf. Skattedirektoratets uttalelse.
• Ved utsettelse på leiebetalinger i noen måneder kan disse kostnadene fortsatt kan periodiseres inn i de faste uungåelige kostnadene for beregning av støtten i mars-mai. Leietaker er forpliktet som før, men det er gitt en utsettelse på betalingen, så disse kostnadene kan innregnes i måneden de gjelder. Der det ikke er endring i avtalens lengde, vil det være riktig å medta beløpet som tilsvarer 1/36 av betalingene for mars måned.
• Balanseført finansiell lease: Kostnad for operasjonell og finansiell leasing kan føres her og periodiseres på samme måte som annen leiekostnad, uavhengig av hvilke poster leasingkostnaden føres på i næringsoppgaven, og uavhengig av hvordan leasingkostnaden periodiseres etter den regnskapsstandard foretaket benytter. Ved leasing skal altså periodens leiebeløp fordeles jevnt over perioden leasingen dekker.
• 6700 Fremmed tjeneste (regnskap, revisjonshonorar, rådgivning o.l.), men begrenset til kostnad for revisjon og regnskap. I henhold til veilederen skal kostnaden for regnskaps- og revisjonshonorar beregnes på følgende måte:
• Før opp summen av kostnader til eksterne regnskapsførere og revisorer som kan føres på post 6700 i næringsoppgaven eller næringsrapport skatt.
• Husk at det kun er foretakets faste, uunngåelige kostnader du skal søke om tilskudd for.
• Kostnad til rådgivning eller innleid arbeidskraft for øvrig kan ikke føres opp her. Du kan heller ikke føre opp utgifter som skal dekke bistand til å søke midler under kompensasjonsordningen.
• Årets kostnader tilknyttet årsregnskap må fordeles jevnt over året, med en andel på 1/12 per måned. Kostnader knyttet til kvartalsregnskap fordeles tre måneder.
• Kostnader til utarbeidelse av regnskap og revisjon trenger ikke tilskrive seg til kontrakt inngått før 1. mars. Dersom en størrelsen på årets kostnad til utarbeidelse av regnskap er ukjent, må du oppgi beste anslag på slik kostnad.
• 6995 Eletronisk kommunikasjon, porto mv.
• 7040 Forsikring og avgifter på transportmidler
• 7490 Kontigenter, men bare i den grad kostnaden er fradragsberettiget
• 7500 Forsikringspremie
• For april og mai innføres det en begrensning i kompensasjonen for rentekostnader. Bare rentekostnad opptil 0,75 prosent av lånebeløpet for støttemånedene kan tas med.

Beregning av støtten

Ordningen var i utgangspunket todelt. Det skiltes mellom de bedrifter som var pålagt å stenge av staten og de som ikke var det. Kompensasjonsordningsforskriften § 3-1 (2) omtaler dette nærmere. På Skatteetatens hjemmesider ligger en oversikt over hva slags virksomheter som var pålagt å stenge. Merk at foretak som indirekte rammes av statlig pålegg om stenging ikke har rett til 90 prosent dekning av kostandene. Næringsdrivende foretak som selger varer eller tjenester til foretak som er myndighetsstengt, må forholde seg til 80 prosent dekning

Det legges ikke opp til at 100 % av kostnadene dekkes da alle må ta sin del av dugnaden. Det forventes at de bedrifter som benytter seg av ordningen viser moderasjon når det kommer til lederlønninger og utbytte.

Foretaket driver også med næring som ikke faller inn under valgt næringstype

Dersom deler av foretaket ikke faller inn under kompensasjonsordningen for næringslivet, må alle tall i skjemaet for kostnader og omsetning justeres for dette. Kun kostnader og omsetning knyttet til drift av næring som faller inn under ordningen skal oppgis i dette skjemaet.

Sesongbedrifter

Sesongbedrifter tjener penger i løpet av en kort periode, som de bruker til å dekke kostnadene gjennom hele året. Det gjør dem sårbare for midlertidig omsetningssvikt hvis svikten kommer i høysesongen. Foretak som har en stor del av omsetningen sin i vårmånedene, er derfor ekstra hardt rammet av virusutbruddet.

Fra 17. juni er det innført nye regler for sesongbedrifter i kompensasjonsordningen. Se reglene i kompensasjonsforskriften § 3-2a.

Foretak med sesongbasert virksomhet kan oppjustere tilskuddet med en sesongfaktor for alle sine faste, uunngåelige kostnader. Sesongfaktoren beregnes som omsetning i samme måned i 2019 som tilskuddsmåneden, multiplisert med 12, dividert med omsetning i forrige "sesongår". Se nærmere detaljer om ordningen på skatteetaten.no/kompensasjonsordning.

Eksempel:

Hvis foretaket for eksempel omsatte for 200 000 kroner i mars 2019 og omsatte for 1 200 000 kroner i sesongåret 2018/2019, blir sesongfaktoren 12*200 000 / 1 200 000= 2.

Hvem blir omfattet?

Foretaket må definere en høysesong som seks sammenhengende måneder. For å få tilskudd etter sesongmodellen, må høysesongen inkludere mars-august 2019. I et normalt år må foretaket oppnå 80 prosent av inntektene i løpet av høysesongen. Hvis ikke, må det søke om tilskudd etter de vanlige reglene.

Sesongbedrifter er i denne sammenheng definert som foretak som yter tjenester som innebærer aktiviteter eller opplevelser som i det vesentlige gjennomføres utendørs eller som av sin art er sesongbasert, eller virksomheter som er fullt tilknyttet disse, for eksempel restauranten midt i alpinbakken.

For å benytte sesongmodellen, må mer enn 50 prosent av foretakets omsetning stamme fra sesongbasert virksomhet eller umiddelbart tilknyttet virksomhet.

Endring fra mai. Virkning fra mars.

Når det skal søkes om tilskudd, må det benyttes samme beregningsmåte for alle månedene det søkes tilskudd for. Man kan for eksempel ikke søke om tilskudd etter sesongmodellen i mars og etter de vanlige reglene i april. Dersom det allerede er søkt om tilskudd for en eller flere måneder etter den ordinære beregningsmåten og det nå er ønske om å benytte sesongmodellen, må tidligere søknader endres. Det betyr at det må sendes inn nye søknader for disse månedene etter sesongmodellen. Tidligere tildelt tilskudd vil da bli avregnet.

Konsern

Konsern skal søke samlet etter vilkår som omtales nærmere på Kompensasjonsordningen.no/Konsern.

Med «konsern» menes den konserndefinisjonen som fremgår i kompensasjonsforskriften § 3-4 (3).

I de tilfeller hvor personlig eier og nærstående eier så mange aksjer eller andeler at det representerer mer enn 50 prosent av stemmene i to eller flere selskaper, skal disse også anses som et konsern ved søknad om tilskudd for april og senere. Se forskriften § 3-4.

Det er krav om at selskap som søker har ansatte, jf kompensasjonsforskriftens § 2-1. Hvordan hensynet til vilkåret om at selskapene som søker kompensasjon må ha hatt ansatte er å forstå for konsern, uttaler Skattedirektoratet følgende:
"Når det gjelder kompensasjonsforskriften § 3-4 (2) der konsernene kan søke på konsoliderte tall, er det slik at konsernet da vurderes som ett selskap. Konsern som søker støtte etter denne metoden, må inkludere alle enheter i konsernet som er skattepliktige til Norge, med unntak for enheter driver aktivitet i næringer som er unntatt fra tilskuddsordningen. I dette tilfellet må ett av selskapene i den norske delen av konsernet oppfylle vilkåret til ansatte. Vilkårene i forskriften §§ 2-4 til 2-6 må være oppfylt. Dette andre leddet ble innført for å ta høyde for konsern hvor det er organisert slik at det er et management selskap, dette for å unngå at slike konsern falt ut av ordningen. For søknad etter første ledd, hvor konsernet kan velge hvilke selskap de søker for, må altså alle vilkår være oppfylt for disse selskap."

Innsynsløsning for kompensasjonsordningen

I oversikten på Skatteetaten.no fremgår vedtakene om tildelt tilskudd.

Innsynsløsningen gir opplysninger om bedrifter som har fått innvilget søknad om tilskudd fra kompensasjonsordningen. Det er Skatteetaten som har fått oppdraget med å forvalte kompensasjonsordningen. Oversikten blir oppdatert kl. 09.00 hver dag, også i helgene.

Innsynsløsningen vil gi offentligheten mulighet til å følge med på bruken av fellesskapets penger i kompensasjonsordningen. Innsynsløsningen er åpen for alle, og gir søkemuligheter og har funksjonalitet for nedlastning av data i ulike filformater (CSV og JSON). Både komplette datasett og spesifiserte uttrekk kan lastes ned, eksempelvis avgrenset gjennom bruk av næringskode eller fylke. Det vil være mulig å søke på alle tilgjengelige opplysninger i det underliggende datasettet, herunder navn, organisasjonsnummer, geografisk tilhørighet, tildelt beløp, justeringsfaktor m.m.

Skatteetatens informasjonsbrev om kompensasjonsordningen

Under saksbehandling og etterkontroll av søknader om tilskudd har skatteetaten oppdaget en del hyppig forekommende feil/misforståelser av regelverket. De ønsker å dele sine erfaringer, og oppfordre dere til å gjennomgå egne søknader for eventuelt å korrigere disse.