Kort oppsummert
Konsernbidrag er en vederlagsfri overføring av skattepliktig inntekt fra et konsernselskap til et annet. Et konsernbidrag vil vanligvis bestå av penger, men kan også bestå av andre formuesgoder som eksempelvis driftsmidler. Overføringen kan gis "i alle retninger" i konsernet, i motsetning til utbytte.
Formålet med konsernbidrag er vanligvis å utjevne skattebelastningen innad i et konsern. Giver kan på visse vilkår kreve fradrag for konsernbidraget ved inntektsligningen slik at skattepliktig overskudd reduseres. Mottakerens inntekt vil da øke tilsvarende slik at eventuelt skattemessig underskudd blir redusert. Det overføres altså skattepliktig inntekt fra et selskap til et annet konsernselskap. Dette gir en samlet reduksjon i betalbar skatt for konsernet og omtales som "konsernbidrag med skattemessig effekt".
Fradragsretten til giver er betinget av at konsernbidraget som gis er innenfor giverselskapets alminnelige inntekt. Det er adgang til å yte konsernbidrag utover alminnelig inntekt, men da har ikke giverselskapet fradragsrett og mottaker har ikke skattplikt for for den delen av bidraget som overstiger giverselskapets alminnelige inntekt. Dette betegnes som "konsernbidrag uten skattemessig virkning".
Konsernbidrag kan også gis for å finansiere andre selskaper i konsernet. I slike tilfeller gis ofte konsernbidraget uten skattemessig effekt og poenget er da at konsernbidraget ikke skal føre til endring i skattepliktig inntekt hos noen av selskapene. For å få til dette er det et vilkår at giverselskapet ikke har rett til fradrag for konsernbidraget, fordi det overstiger den ellers skattepliktige inntekt i giver. Først da vil konsernbidraget være skattefritt for mottakerselskapet.
I temaet finner du oversikt over den regnskapsmessige behandlingen og konteringen av de ulike variantene av konsernbidrag, både for giver og mottaker. Behandling av konsernbidrag for små foretak og etter IFRS, samt forenklet IFRS er også omtalt.
Formelle krav, materielle begrensninger etter aksje- og selskaps loven angis nærmere i eget tema. Det finnes også en sjekkliste som dekker skattemessige forhold.
For beregning av maksimalt konsernbidrag kan malen «Beregning av utbytte og konsernbidrag» benyttes.
Det presenteres eksempler gjennom hele temaet.