Førstegangsinnregning (kostnadsføring, direkte fradragsføring)
Førstegangsinnregning (aktivering)
Avskrivning av lisenser
Regnskap
Lisenser avskrives etter lisensens økonomiske levetid, se rskl. § 5-3.
Se også mer om avskrivningsperiode og -metode.
Eksempel
Lisensen er ervervet til NOK 1 000 000. Levetid på lisensen er 4 år. Årlig avskrivning er 1000 000 / 4 = NOK 250 000.
Avskrivning år 1:
| Bokføring: | Beløp: |
| Debet konto 6029 | 250 000 |
| Kredit konto 1040 | 250 000 |
Verdi lisens etter år 1: NOK 1000 000 (verdi før avskrivning år 1) - NOK 250 000 (avskrivning år 1) = NOK 750 000 (Bokført verdi utgangen av år 1)
Avskrivning år 4:
| Bokføring: | Beløp: |
| Debet konto 6029 | 250 000 |
| Kredit konto 1040 | 250 000 |
Verdi lisens etter år 4: NOK 250 000 (verdi før avskrivning år 4) - NOK 250 000 (avskrivning år 4) = NOK 0 (Bokført verdi utgangen av år 4)
Skatt
Generelt
Retten til avskrivninger er forskjellig for tidsbegrensede lisenser og tidsubegrensede lisenser. Tidsbegrensede immaterielle driftsmidler kan som utgangspunkt avskrives med like store beløp over driftsmidlets levetid, jf. sktl. § 6-10 tredje ledd annet punktum jf. § 14-50. Tidsubegrensede immaterielle driftsmidler kan som hovedregel ikke avskrives, jf. sktl. § 6-10 tredje ledd første punktum. Skattyteren har likevel krav på avskrivning på slike driftsmidler dersom det immaterielle driftsmidlet har åpenbart verdifall i forhold til inngangsverdien, se sktl. § 6-10 tredje ledd.
Du kan lese om skillet mellom tidsbegrensede og tidsubegrensede immaterielle driftsmidler i Skatte-ABC.
Avskrivning for tidsbegrensede lisenser
Inngangsverdien for tidsbegrensede immaterielle driftsmidler avskrives ved at den fordeles likt til fradrag over den tiden rettigheten er i kraft, jf. sktl. § 14-50 første punktum. Les mer om Avskrivning for tidsbegrensede immaterielle driftsmidler i Skatte-ABC.
Avskrivning for tidsubegrensede lisenser
Inngangsverdien for tidsubegrensede driftsmidler kan i utgangspunktet ikke avskrives. Skattyteren har likevel krav på avskrivning på slike driftsmidler dersom det immaterielle driftsmidlet har åpenbart verdifall i forhold til inngangsverdien, se sktl. § 6-10 tredje ledd.
Skattyteren må sannsynliggjøre at driftsmidlet har åpenbart verdifall. Spørsmål om hvorvidt det skal avskrives og avskrivningens størrelse vil normalt måtte vurderes for hvert år. Selv om et driftsmiddel ikke kunne avskrives i de første årene etter at det ble ervervet, kan mindre verdifall over flere år gi grunnlag for avskrivning når det akkumulerte verdifallet har blitt av en viss størrelse.
Kan skattyter godtgjøre at det tidsubegrensede driftsmidlet har en begrenset økonomisk levetid, vil det kunne avskrives lineært over driftsmidlets levetid. Se FIN 30. mai 2005 i Utv. 2005/833. En tidsubegrenset lisens har normalt en levetid på mer enn tre år, men den økonomiske levetiden vil kunne være begrenset. F.eks. hvis man har kjøpt en tidsubegrenset lisens til et dataprogram som har økonomisk levetid under tre år.
Les mer om Avskrivning for tidsubegrensede driftsmidler i Skatte-ABC.