Det er til sammen 30 SAF-T koder, hvorav 25 mva-koder er obligatoriske i ny MVA-melding. Per i dag vet vi ikke om de 5 SAF-T kodene som er valgfrie, vil bli obligatoriske på et senere tidspunkt.
Salg av varer og tjenester i Norge
3 Salg og uttak av varer og tjenester (høy sats)
SAF-T kode
Spesifikasjon
Beskrivelse
Sats
Post i gammel melding
3
Grunnlaget for utgående MVA ved ordinær innenlands omsetning, 25 %
Utgående mva, 25 %
3
Uttak
Grunnlaget for utgående MVA ved uttak, 25 %
31 Salg og uttak av varer og tjenester (middels sats)
SAF-T kode
Spesifikasjon
Beskrivelse
Sats
Post i gammel melding
31
Grunnlaget for utgående MVA ved ordinær innenlands omsetning, 15 %
Utgående mva, 15 %
4
Uttak
Grunnlaget for utgående MVA ved uttak, 15 %
33 Salg og uttak av varer og tjenester (lav sats)
SAF-T kode
Spesifikasjon
Beskrivelse
Sats
Post i gammel melding
33
Grunnlaget for utgående MVA ved ordinær innenlands omsetning, 12 %
Utgående mva, 12 %
5
Uttak
Grunnlaget for utgående MVA ved uttak, 12 %
5 Salg og uttak av varer og tjenester som er fritatt for merverdiavgift
SAF-T kode
Spesifikasjon
Beskrivelse
Sats
Post i gammel melding
5
Fritakene i mval. kap 6
Merk: Fritakene i mval. § 6-21 og § 6-22 skal på SAF-T MVA kode 52
Innenlands omsetning og uttak som er fritatt for MVA («nullsats»)
6
Uttak
6 Salg og uttak av varer og tjenester som er unntatt merverdiavgiftsloven
SAF-T kode
Spesifikasjon
Beskrivelse
Sats
Post i gammel melding
6
Unntatt omsetning og uttak, jf. mval. kap. 3
Omsetning innad i fellesregistrering
Omsetning og uttak utenfor merverdiavgiftsloven
1
Salg av varer og tjenester til utlandet (ekport)
52 Salg av varer og tjenester til utlandet som er fritatt for merverdiavgift
SAF-T kode
Spesifikasjon
Beskrivelse
Sats
Post i gammel melding
52
Fritatt omsetning ved vareeksport og omsetning av tjenester til mottakere i utlandet, Svalbard og Jan Mayen
Mval. § 6-21 og § 6-22
Utførsel av varer og tjenester fritatt for MVA («nullsats»)
8
Kjøp av varer og tjenester i Norge
1 Kjøp av varer og tjenester med fradrag (høy sats)
SAF-T kode
Spesifikasjon
Beskrivelse
Sats
Post i gammel melding
1
Fradragsrett på grunnlag av mottatt faktura fra registrert avgiftssubjekt
Fradragsberettiget innenlands inngående MVA, 25 %
14
Tap på krav
Justering av merverdiavgift for kapitalvarer
Tilbakeføring av merverdiavgift for kapitalvarer (kun personkjøretøy og fast eiendom)
11 Kjøp av varer og tjenester med fradrag (middels sats)
SAF-T kode
Spesifikasjon
Beskrivelse
Sats
Post i gammel melding
11
Fradragsrett på grunnlag av mottatt faktura fra registrert avgiftssubjekt
Fradragsberettiget innenlands inngående MVA, 15 %
15
Tap på krav
13 Kjøp av varer og tjenester med fradrag (lav sats)
SAF-T kode
Spesifikasjon
Beskrivelse
Sats
Post i gammel melding
13
Fradragsrett på grunnlag av mottatt faktura fra registrert avgiftssubjekt
Fradragsberettiget innenlands inngående MVA, 12 %
16
Tap på krav
Kjøp av varer fra utlandet (import)
81 Kjøp av varer fra utlandet med fradragsrett (høy sats)
SAF-T kode
Spesifikasjon
Beskrivelse
Sats
Post i gammel melding
81
Både beregningsgrunnlaget for innførselsmerverdiavgift og fradragsberettiget innførselsmerverdiavgift gjøres i samme kode.
Grunnlag, innførsel av varer med fradragsrett, 25 %
9, 17
Tilbakeføring av merverdiavgift for kapitalvarer (kun personkjøretøy og fast eiendom)
Kjøp med kompensasjonsrett
14 Fradrag på kjøp av varer fra utlandet (merverdiavgift betalt ved innførsel, høy sats)
SAF-T kode
Spesifikasjon
Beskrivelse
Sats
Post i gammel melding
14
Benyttes kun når innførselsmerverdiavgiften er innbetalt ved innførselen (dvs. særtilfeller der man ikke har foretatt egenfastsettelse). Lite aktuell å benytte.
Fradragsberettiget innførselsmerverdiavgift, 25 %
17
82 Kjøp av varer fra utlandet uten fradragsrett (høy sats)
SAF-T kode
Spesifikasjon
Beskrivelse
Sats
Post i gammel melding
82
Beregningsgrunnlaget for innførselsmerverdiavgift som ikke er fradragsberettiget.
Grunnlag, innførsel av varer uten fradragsrett, 25 %
9
83 Kjøp av varer fra utlandet med fradragsrett (middels sats)
SAF-T kode
Spesifikasjon
Beskrivelse
Sats
Post i gammel melding
83
Både beregningsgrunnlaget for innførselsmerverdiavgift og fradragsberettiget innførselsmerverdiavgift gjøres i samme kode.
Grunnlag, innførsel av varer med fradragsrett, 15 %
10, 18
Kjøp med kompensasjonsrett
15 Fradrag på kjøp av varer fra utlandet (merverdiavgift betalt ved innførsel, middels sats)
SAF-T kode
Spesifikasjon
Beskrivelse
Sats
Post i gammel melding
15
Benyttes kun når innførselsmerverdiavgiften er innbetalt ved innførselen (dvs. særtilfeller der man ikke har foretatt egenfastsettelse). Lite aktuell å benytte.
Fradragsberettiget innførselsmerverdiavgift, 15 %
18
84 Kjøp av varer fra utlandet uten fradragsrett (middels sats)
SAF-T kode
Spesifikasjon
Beskrivelse
Sats
Post i gammel melding
84
Beregningsgrunnlaget for innførselsmerverdiavgift som ikke er fradragsberettiget.
Grunnlag, innførsel av varer uten fradragsrett, 15 %
10
85 Kjøp av varer fra utlandet som det ikke skal beregnes merverdiavgift på (nullsats)
SAF-T kode
Spesifikasjon
Beskrivelse
Sats
Post i gammel melding
85
Grunnlaget ved innførsel av varer som er fritatt for merverdiavgift
Grunnlag innførsel av varer som det ikke skal beregnes merverdiavgift av
11
Kjøp av tjenester fra utlandet (import)
86 Kjøp av tjenester fra utlandet med fradragsrett (høy sats)
SAF-T kode
Spesifikasjon
Beskrivelse
Sats
Post i gammel melding
86
Både beregningsgrunnlaget og fradragsberettiget merverdiavgift gjøres i samme kode.
Fjernleverbare tjenester kjøpt fra utlandet med fradragsrett, 25 %
12, 17
Kjøp med kompensasjonsrett
87 Kjøp av tjenester fra utlandet uten fradragsrett (høy sats)
SAF-T kode
Spesifikasjon
Beskrivelse
Sats
Post i gammel melding
87
Beregningsgrunnlaget når merverdiavgiften ikke er fradragsberettiget.
Fjernleverbare tjenester kjøpt fra utlandet uten fradragsrett, 25 %
12
88 Kjøp av tjenester fra utlandet med fradragsrett (lav sats)
SAF-T kode
Spesifikasjon
Beskrivelse
Sats
Post i gammel melding
88
Både beregningsgrunnlaget og fradragsberettiget merverdiavgift gjøres i samme kode.
Fjernleverbare tjenester kjøpt fra utlandet med fradragsrett, 12 %
12, 17
Kjøp med kompensasjonsrett
89 Kjøp av tjenester fra utlandet uten fradragsrett (lav sats)
SAF-T kode
Spesifikasjon
Beskrivelse
Sats
Post i gammel melding
89
Beregningsgrunnlaget når merverdiavgiften ikke er fradragsberettiget.
Fjernleverbare tjenester kjøpt fra utlandet uten fradragsrett, 12 %
12
Fisk m.m.
32 Salg av fisk og andre marine viltlevende ressurser
SAF-T kode
Spesifikasjon
Beskrivelse
Sats
Post i gammel melding
32
Grunnlaget for utgående MVA ved ordinær innenlands omsetning, 11,11 % (viltlevende marine ressurser)
Utgående MVA 11,11 %
4
12 Kjøp av fisk og andre marine viltlevende ressurser
SAF-T kode
Spesifikasjon
Beskrivelse
Sats
Post i gammel melding
12
Råfisk
Fradragsrett på grunnlag av mottatt faktura fra registrert avgiftssubjekt
51 Salg av klimakvoter og gull til næringsdrivende
SAF-T kode
Spesifikasjon
Beskrivelse
Sats
Post i gammel melding
51
Omsetning av gull og klimakvoter
Innenlands omsetning med omvendt avgiftsplikt (0 %)
7
91 Kjøp av klimakvoter og gull
SAF-T kode
Spesifikasjon
Beskrivelse
Sats
Post i gammel melding
91
Både beregningsgrunnlaget og fradragsberettiget merverdiavgift gjøres i samme kode.
Kjøp av klimakvoter eller gull med fradragsrett for merverdiavgift, 25 %
13, 14
Kjøp med kompensasjonsrett
92 Kjøp av klimakvoter og gull uten fradragsrett
SAF-T kode
Spesifikasjon
Beskrivelse
Sats
Post i gammel melding
92
Beregningsgrunnlaget når merverdiavgiften ikke er fradragsberettiget.
Kjøp av klimakvoter eller gull uten fradragsrett for merverdiavgift, 25 %
13
Spesifikasjoner
Rapportering av MVA-spesifikasjoner er nytt i den nye mva-meldingen.
Type spesifikasjon og beløp rapporteres på egne linjer i MVA-meldingen under de aktuelle mva-kodene.
Kodeliste for spesifikasjon av merverdiavgiften:
justering av merverdiavgift for kapitalvarer
tap på krav
tilbakeføring av merverdiavgift for kapitalvarer (kun personkjøretøy og fast eiendom)
uttak
justering av merverdiavgiftskompensasjon for fast eiendom
kjøp med kompensasjonsrett
Som hovedregel stilles det ingen krav til merknad når det rapporteres spesifikasjon av merverdiavgiften, men det kan gis merknad dersom det er ønskelig. Merknad må imidlertid brukes for spesifikasjonen "tilbakeføring av merverdiavgift for kapitalvarer". Her må forhåndsdefinert merknad "personkjøretøy" eller "fast eiendom" brukes.
Merknader
Virksomheten kan gi informasjon som er viktig for behandlingen av mva-meldingen ved å bruke merknader. Det finnes en rekke forhåndsdefinerte merknader som kan knyttes direkte til det enkelte feltet merknaden gjelder eller til hele mva-meldingen. Passer ikke de forhåndsdefinerte merknadene er det gitt mulighet til å registrere merknaden i et fritekstfelt.
Det skal kun gis merknader som er viktige for behandlingen av mva-meldingen. Det skal derfor ikke legges inn kommentarer knyttet til usikkerhet rundt regelverket eller utfyllingen av skjemaet. Merknadsfeltet skal heller ikke brukes til å melde endringer som f.eks. adresseforandring eller endring av kontonummer.
Kodeliste for strukturerte merknader i mva-melding
De forhåndsdefinerte merknadene i listen under er knyttet opp mot ulike mva-koder. Listen over de forhåndsdefinerte merknadene du kan velge mellom vil derfor variere for de ulike mva-kodene.
avvikende fakturering - husleie som faktureres kvartalsvis, halvårlig eller årlig eller sesongvariasjoner i virksomheten
periodisering - korrigering pga. etterfakturering, tidligere utelatt eller glemt faktura eller årsoppgjørsdisposisjoner
feil mva-kode brukt tidligere - korrigering på grunn av rapportering under feil mva-kode
feil i regnskapsprogram - omsetningen er korrigert på grunn av tidligere feil i regnskapsprogram
forsikringsoppgjør - det er fradragsført merverdiavgift i forbindelse med et forsikringsoppgjør som gjelder virksomheten
omsetning før registrering - omsetning før registrering i Merverdiavgiftsregisteret
omberegning eller retur - forklaring på differanse mellom rapport fra Toll (tolldeklarasjoner) og skattemeldingen for merverdiavgift
midlertidig innførsel - forklaring på differanse mellom rapport fra Toll (tolldeklarasjoner) og skattemeldingen for merverdiavgift
gjeninnførsel - forklaring på differanse mellom rapport fra Toll (tolldeklarasjoner) og skattemeldingen for merverdiavgift
tolldeklarasjon på feil organisasjonsnummer - forklaring på differanse mellom rapport fra Toll (tolldeklarasjoner) og skattemeldingen for merverdiavgift
gjenutførsel eller retur - forklaring på differanse mellom rapport fra Toll (tolldeklarasjoner) og skattemeldingen for merverdiavgift
midlertidig utførsel - forklaring på differanse mellom rapport fra Toll (tolldeklarasjoner) og skattemeldingen for merverdiavgift
tjenesteeksport - forklaring på differanse mellom rapport fra Toll (tolldeklarasjoner) og skattemeldingen for merverdiavgift
store anskaffelser - forklaring på store fradrag for inngående merverdiavgift
kreditnota - faktura er brukt til å endre hele eller deler av en tidligere faktura
anskaffelser foretatt før mva registrering - anskaffelser foretatt før registrering i Merverdiavgiftsregisteret, tilbakegående avgiftsoppgjør eller forklaring på store fradrag for inngående merverdiavgift
bygg i egenregi - varer og tjenester tatt ut til fra virksomheten før bygget selges
uttak av varer ved sletting av virksomhet i mva-register - uttak av varer ved opphør av virksomheten
fast eiendom - tilbakeføring av merverdiavgift på kapitalvarer som gjelder fast eiendom
personkjøretøy - tilbakeføring av merverdiavgift på kapitalvarer som gjelder personkjøretøy
demobil - beregning av utgående avgift på bil som er fradragsført og registrert i virksomheten
BFU - Skatteetatens bindende forhåndsuttalelse (BFU) skal legges til grunn
virksomhet under avvikling - virksomheten skal slettes i Merverdiavgiftsregisteret. Husk at du må søke om sletting fra registeret i Min merverdiavgift
virksomhet har endret selskapsform - virksomheten er overført til/fra annet organisasjonsnummer
omsetningssvikt pga ekstraordinære forhold - mindre omsetning enn det som er vanlig for virksomheten
forlis - utbetaling ved forlis mv.
avgiftsfritt salg av fiskefartøy - avgiftsfritt salg av fiskefartøy
endring i bruken av bygg, anlegg eller annen fast eiendom - justering som følge av ny vurdering av faktisk bruk eller salg av fast eiendom
feil mva-kode for kompensasjon brukt tidligere - korrigering på grunn av rapportering under feil mva-kode for kompensasjon
innførsel av varer - krav knyttet til inngående merverdiavgift, hvor utgående merverdiavgift er fradragsført i ordinær mva-melding
kjøp av tjenester - krav knyttet til inngående merverdiavgift, hvor utgående merverdiavgift er fradragsført i ordinær mva-melding
endring av bruksområde på bygg, anlegg eller annen fast eiendom - endring eller korrigering som følge av ny vurdering av faktisk bruk i den kompensasjonsberettigede virksomheten
kompensasjonskravet gjelder flere terminer - i tillegg til gjeldende termin, inneholder meldingen krav for terminer tilbake i tid
korrigering av tidligere kompensasjonskrav - korrigering av hele eller deler av tidligere kompensert merverdiavgift er inkludert i kompensasjonskravet
virksomheten er fusjonert eller fisjonert - virksomhet er fusjonert eller fisjonert til et overtakende selskap i terminen det kreves kompensasjon for
overdragelse av bygg, anlegg eller annen fast eiendom - justering som følge av overdragelse av bygg, anlegg eller annen fast eiendom etter anskaffelsen, fremstillingen eller utførelsen
forholdsmessig kompensasjon - det er benyttet forholdsmessig fordeling av merverdiavgift på fellesanskaffelser som brukes i både kompensasjonsberettiget virksomhet og til formål som ikke gir rett til kompensasjon
virksomhet under avvikling kompensasjon - virksomhet har iverksatt avviklingsperioden eller er blitt avviklet
fradrag føres i kompensasjonsmelding - virksomheten vil sende inn kompensasjonsmelding for merverdiavgift med krav om kompensasjon for utgående merverdiavgift
avvikende fakturering - husleie som faktureres kvartalsvis, halvårlig eller årlig eller sesongvariasjoner i virksomheten
Innsending
Den nye mva-meldingen gjelder kun for nye terminer i 2022. Fristene for innlevering er ikke endret, så leverer du f.eks. 2-månedlige mva-meldinger, var leveringsfristen for mva-meldingen for perioden januar-februar 2022 på nytt format 11. april 2022. Har du årlige terminer, vil du først kunne sende inn mva-melding på nytt format i 2023.
Det finnes tre måter å levere den nye mva-meldingen på.
å plukke kode for kode og taste inn beløpene eller
sende inne en xml-fil på et bestemt format
Skatteetaten ønsker at så mange som mulig skal levere mva-meldingen direkte fra regnskapssystemet (system-system), men de som ikke har regnskapssystem eller av annen grunn ikke kan/vil levere gjennom regnskapssystemet har mulighet for å bruke innloggingstjenesten på skatteetatens nettsider. Innloggingstjenesten vil være en permanent løsning som alle kan benytte seg av. Skatteetaten sier imidlertid på sine nettsider at "Næringsdrivende som har aksjeselskap må bruke et regnskapssystem eller regnskapsfører for å levere skattemeldingen fra regnskapsåret 2023.". Skatteetaten har laget en video som viser mauell innsending av mva-meldingen fra skatteetaten.no. Innsending fra regnskapssystemet kan fungere som vist på figuren under (hentet fra Skatteetatens egen informasjon):
Korrigeringer
Ved korreksjon av tidligere innsendt melding er det ikke lenger anledning til å sende inn en tilleggsmelding. For å korrigere må det sendes inn en ny korrigert melding. Dette gjør at det alltid er den siste innsendte meldingen som vil være den gjeldende.
På spørsmålet om hvordan man skal rapportere fra lukket regnskapsperiode når man ikke kan bruke tilleggsmelding, har Skatteetaten svart at dette kan løses på to alternative måter:
Gjenåpne perioden (f.eks. 1. termin) og bokføre de nye opplysninger i denne perioden, før perioden lukkes på nytt. Det vil si at SAF-T filen som underbygger siste mva-melding kan tas fra denne regnskapsperioden. Skatteetaten anbefaler at det gjøres på denne måten dersom dette er mulig.
Registrere transaksjonen i ny periode, gitt funksjonalitet i regnskapssystemet som gjør at transaksjonene kan skilles ut på riktig periode. Transaksjonen må enkelt kunne skilles ut fra de andre transaksjonene, og kontrollsporet må ivaretas. SAF-T filen som underbygger sist innsendte mva-melding (gitt kontroll) må da også inneholde den senere perioden der de nye transaksjonene/disposisjonene er bokført. Dette kan medføre at man sender inn to SAF-T filer tilhørende to ulike perioder, for å få med seg hele grunnlaget for korreksjonsmeldingen.
