Utgifter til overnatting innland (nattillegg)

Konto
7130 Reisekostnad, opplysningspliktig
Debet
Lønn
SkattepliktTrekkpliktAGA-pliktOpplysningspliktFeriepenger

Satser

Nattillegg

Lønn

Ulegitimert nattillegg

Ulegitimert tillegg som skal dekke utgifter til overnatting, kan utbetales skattefritt på innenlandsreiser i samsvar med satser og legitimasjonskrav og øvrige bestemmelser i tariffavtale eller statlig regulativ, se sktbf. § 5-6-12 (7), Særavtale for reiser innenlands § 10 Utgifter til overnatting og sats for nattillegg i Satsforskriften § 2 sjuende ledd. At nattillegget er ulegitimert vil i utgangspunktet si at arbeidstaker ikke trenger å redegjøre for hvor overnatting har funnet sted.

For reiser i utlandet dekkes kostnader til overnatting kun etter regning.

Det stilles følgende krav for å få utbetalt nattillegget skattefritt:

  • gjelder kun for innenlandsreiser og må ikke overstige satsen for nattillegg i sktbf. § 5-6-12 (7)
  • annet nattillegg er kun trekkfritt i den utstrekning faktiske losjiutgifter dokumenteres
  • når annet nattillegg overstiger de faktiske losjiutgiftene skal det foretas forskuddstrekk i differansen
  • utgifter til overnatting på hotell eller lignende, som tilfredsstiller nødvendige krav til sikkerhet, kommunikasjon og komfort, må ikke være dekket av arbeidsgiver og arbeidsgiver må ikke ha sørget for annen overnatting.
  • overnatting kan ikke skje i eget hjem, herunder hybel eller hytte
  • ulegitimert nattillegg tilstås ikke når sovekupe/lugar er inkludert i billetten
  • utbetaling av ulegitimert nattillegg skal oppfylle legitimasjonskravene i sktbf. § 5-6-12 (3), unntatt opplysning om navn og adresse på overnattingssted eller utleier, se også Krav til innhold i reiseregningen

Det skal ikke beregnes arbeidsgiveravgift av trekkfri godtgjørelse, jf. folketrygdloven § 23-2 (3).

Skattedirektoratet har i mars 2008 uttalt at skatte- og trekkfritaket for ulegitimert nattillegg for reiser innenlands bare gjelder når arbeidsgiver holder seg innenfor beløpsgrensen. Utbetaler arbeidsgiveren ulegitimert nattillegg som overstiger beløpsgrensen i sktbf. § 5-6-12 (7) tredje punktum, vil hele beløpet være trekkpliktig og arbeidsgiveravgiftspliktig når faktiske losjikostnader ikke dokumenteres. Det er i slike tilfeller ikke anledning for arbeidsgiveren til å splitte opp godtgjørelsen og innberette det skattefrie beløpet som trekkfritt nattillegg.

Reisetid mellom kl. 22.00-06.00 kompenseres ikke når arbeidstakeren har rett til nattillegg eller benytter soveplass, jf. hovedtariffavtalen § 8 nr. 3, se Særavtale for reiser innenlands § 10 nr. 2 siste kommentar. Det foretas ikke måltidstrekk for frokost når ulegitimert nattillegg benyttes, se Særavtale for reiser innenlands § 9 nr. 1 siste kommentar.

Eksempel - Kost/nattillegg innland, overnattet privat

Revisor Eng var i januar 2023, fra 02.01 kl 7.00 til 06.01 kl 14.00, på tjenestereise i Bergen. Eng overnattet privat og dekket alle utgifter i forbindelse med reisen selv. Arbeidsgiveren utbetaler kostgodtgjørelse og nattillegg i samsvar med statens reiseregulativ. Ved hjemkomst leverte Eng reiseregning som oppfyller legitimasjonskravene.

Statens satser:

Ifølge reiseregningen skal hun ha:

Kostgodtgjørelse døgnsats4 døgnkr 3 488
+Kostgodtgjørelse dagsatspåbegynt døgn 7 timerkr 342
=Sum kostgodtgjørelsekr 3 830
+Nattillegg4 netterkr 1 740
=Sum godtgjørelsekr 1 740
  • Eng er borte i 4 døgn og 7 timer og får kostgodtgjørelse for 4 døgn og dagsats for 6 inntil 12 timer.
  • Hun har bodd privat og får døgnsatsen for kostgodtgjørelse på kr 872 per døgn og dagsatsen for påbegynt døgn for 6 inntil 12 timer, kr 342.
  • Hun får kr 435 per natt i nattillegg.

Trekkfri godtgjørelse:

Eng har bodd privat og får kun forskuddssatsen for kostgodtgjørelse på kr 95 trekkfritt. Ettersom legitimasjonskravene er oppfylt kan godtgjørelsen splittes i en trekkfri og en trekkpliktig del.

Kostgodtgjørelse døgnsats4 døgnkr 392
+Kostgodtgjørelse døgnsatsPåbegynt døgn 7 timerkr 98
=Sum trekkfri kostgodtgjørelsekr 490
+Nattillegg4 netterkr 1 740
=Sum trekkfri godtgjørelsekr 1 740
  • Eng er borte i 4 døgn og 7 timer og får kostgodtgjørelse for 4 døgn og 1 døgn for det påbegynte døgnet.
  • Hun har bodd privat og får trekkfri kostgodtgjørelse på kr 98 per døgn.
  • For det påbegynte døgnet som er uten overnatting, skal døgnsatsen på kr 98 benyttes siden hun har vært bort mer enn 6 timer.
  • Ettersom satser og legitimasjonskrav er oppfylt kan denne godtgjørelsen utbetales uten at det foretas forskuddstrekk eller beregnes arbeidsgiveravgift.

Trekkpliktige godtgjørelser:

Trekkpliktig kostgodtgjørelse:

Statens satserkr 3 830
-Trekkfri kostgodtgjørelsekr 490
=Trekkpliktig kostgodtgjørelsekr 3 340

Nattillegg:

Statens satserkr 1 740
-Trekkfritt nattilleggkr 1 740
=Trekkpliktig nattilleggkr 0

Innrapportering på a-meldingen:

  • Trekkfri kostgodtgjørelse ved overnatting privat innrapporteres på a-meldingen som Kostgodtgjørelse - trekkfri kostgodtgjørelse ved overnatting på hybel med kokemulighet eller privat
  • Trekkpliktig kostgodtgjørelse ved overnatting privat innrapporteres på a-meldingen som Kostgodtgjørelse - trekkpliktig godtgjørelse til kost på reise
  • Trekkfritt ulegitimert nattillegg på innenlandsreiser innrapporteres på a-meldingen som Nattillegg - trekkfritt ulegitimert nattillegg på innenlandsreiser
Utgifter til overnatting fom. det 29. døgn

Det utbetales ikke ulegitimert nattillegg etter særavtale for reiser innenlands for opphold som på forhånd er fastsatt til å vare ut over 28 døgn på samme sted. Fom. det 29. døgnet gjelder i stedet Særavtale om økonomiske vilkår ved endret tjenestested. Se Særavtale for reiser innenlands § 1 nr. 2..

Etter Særavtale om økonomiske vilkår ved endret tjenestested § 3 nr. 3, dekkes utgifter til kost og overnatting fra den 29. dagen og inntil to år for:

  1. Sannsynliggjorte utgifter til kost med inntil kr 250 (2024) / kr 227 (2023) pr. dag,
  2. Dokumenterte merutgifter til husleie med inntil kr 11 907 (2024) / kr 11 486 (2023) pr. måned.

Innrapportering

Trekkfritt ulegitimert nattillegg på innenlandsreiser innrapporteres på a-meldingen som Nattillegg - trekkfritt ulegitimert nattillegg på innenlandsreiser

Stikkord: prosent