Kontohjelp

Arbeidsgivers premie/tilskudd

Det skal svares arbeidsgiveravgift av arbeidsgivers premie/tilskudd til kollektiv pensjonsordning for de ansatte, se ftrl. § 23-2 (4). Det skal ikke betales arbeidsgiveravgift dersom årets premie dekkes ved overføring fra premiefondet eller innskuddsfondet, gjelder også rentene. For enkeltmannsforetak vil den del av innskuddet til en kollektiv pensjonsordning som dekker pensjonsrettighetene for eier (dersom disse ikke kan skilles ut), inngå i arbeidsgiveravgiftsgrunnlaget.

Det er innbetalingene til pensjonsordningen som vil være arbeidsgiveravgiftsgrunnlaget, og disse er per. definisjon alle tilskudd og omkostninger som gir den ansatte direkte rett til pensjon fra ordningen. Det vil si at det f.eks. skal beregnes arbeidsgiveravgift av følgende:

• innbetalinger til premiefond og innskuddsfond
• administrasjonskostnader
• forvaltningsomkostninger
• garantikostnader
• fakturagebyr
• evt. forhøyede premier fordi det er betalt inn for lite i premie før 1. januar 1988

Det skal ikke betales arbeidsgiveravgift av følgende:

• årets premie eller innskudd hvis dette ikke betales, men tas fra premiefondet eller innskuddsfondet
• forsikringsmeglerhonorar
• morarenter ved for sen betaling
• andre kostnader i forbindelse med formidling av tjenestepensjonsordningen
• gebyr ved flytting til annen pensjonsleverandør
• arbeidstakernes tilskudd til ordningen

Avgiftsplikten knytter seg til den faktiske innbetalingen og skal innrapporteres for, og tas med i avgiftsgrunnlaget, for den måneden betaling finner sted. Dette gjelder uavhengig av når fakturaen er mottatt, og uavhengig av hvilken periode kostnaden gjelder. Grunnlaget fordeles på de ulike avgiftssoner i samme forhold som arbeidsgiverens øvrige avgiftspliktige ytelser i samme måned fordeler seg.

Ansattes egenbetaling

Dersom de ansatte trekkes i lønn for en egenbetaling til foretakspensjon eller innskuddspensjon, skal arbeidsgiver ikke betale arbeidsgiveravgift av denne egenbetalingen, slik at det er nettobeløpet mellom innbetalt premie/innskudd og egenbetalingene som skal være grunnlaget for arbeidsgiveravgiften.

Tilbakeføringer fra premiefond/innskuddsfond

Ved tilbakeføring til arbeidsgiveren av midler fra premiefond/innskuddsfond fordi dette har blitt for stort, jf. foretakspensjonsloven §§ 10-4 og 16-2 (19), innskuddspensjonsloven § 9-4 og tjenestepensjonsloven § 5-12, skal det ikke foretas noen tilbakeføring av arbeidsgiveravgiften, se Skatte-ABC. Det samme gjelder ved tilbakeføring av midler fra premiefond/innskuddsfond i forbindelse med avvikling av pensjonsordningen, jf. foretakspensjonsloven § 15-3, tjenestepensjonsloven § 7-6 eller innskuddspensjonsloven § 13-3.

Arbeidsgivers premie/tilskudd

Arbeidsgivers betaling av premie/tilskudd for den ansatte er en skattefri fordel for den ansatte så lenge arbeidsgiver har fradragsrett for premien/tilskuddet etter sktl. § 6-45, jf. sktl. § 5-12 sjette ledd annet punktum. Skattefriheten for den ansatte henger altså sammen med fradragsretten til arbeidsgiver. Premie/tilskudd som dekkes ut over det lovpålagte minstebeløpet som arbeidsgiver plikter å betale på den ansattes pensjonsordning, vil være fradragsberettiget for arbeidsgiver og skattefri fordel for den ansatte kun etter reglene i sktl. § 6-46, 6-47 og 6-72.

Ansattes egenbetaling

Når du skal beregne forskuddstrekk skal du redusere beregningsgrunnlaget med premien til pensjonsordningen som er trukket i arbeidstakers lønn.

Utenlandske pensjonsordninger

For utenlandske pensjonsordninger og fradragsrett, se sktl. § 6-72.

Arbeidsgivers premie/tilskudd

Arbeidsgivers innbetaling av premie til obligatorisk tjenestepensjon skal ikke innrapporteres på hver ansatt, men arbeidsgiveravgift av tilskudd og premie til pensjon, skal oppgis på a-meldingen den kalendermåneden du har betalt premien. Du oppgir brutto summert avgiftspliktig tilskudd og premier. Fordel grunnlaget på aktuelle avgiftssoner etter samme forhold som øvrige avgiftspliktige ytelser i samme kalendermåned.

Ansattes egenbetaling

Dersom de ansatte trekkes i lønn for en egenbetaling til foretakspensjon eller innskuddspensjon, skal egenbetalinger som arbeidsgiver innbetaler på vegne av den ansatte, innrapporteres på a-meldingen som Fradrag - Premie til pensjonsordninger.

Pensjonsinnretning

Nytt fra 2021 er at dersom du er arbeidsgiver i privat sektor og har tjenestepensjonsavtale, så må du oppgi opplysninger i a-meldingen om pensjonsinnretning du har inngått avtale med. Det er viktig at pensjonsinnretning oppgis månedlig. Det er virksomhetsnummeret som skal oppgis.

Hvis arbeidsgiver ikke har rapportert inn opplysninger om pensjonsinnretning i a-meldingen, vil tilsynet kunne pålegge arbeidsgiver å opprette en avtale. Hvis pålegget ikke er fulgt innen en fastsatt frist, kan arbeidsgiver bli ilagt tvangsmulkt.