Generelt
Pendlerutgifter
Pendlere har gjerne ekstra utgifter til kost, losji og småting grunnet "dobbel" husholdning og til reiser til og fra det egentlige hjemmet og pendlerboligen (besøksreiser). Pendlere har rett til fradrag for slike merkostnader (hvis pendleren dekker utgiftene selv) og arbeidsgivers dekning av slike utgifter er (delvis) skattefri. Det er disse "pendlerreglene" som blir omtalt i dette temaet.
Selv om en skattyter ikke tilfredsstiller kravene til å være pendler, kan vedkommende ha krav på fradrag og skattefri dekning av merkostnader til kost, losji og reiser. Se om ulike typer merkostnader i Skatte-ABC.
Reglene om utenlandske arbeidstakere i Norge (utenlandske pendlere) behandles ikke her, men i Utenlandsk arbeidstaker - arbeid i Norge
Forholdet til minstefradraget
Det følger uttrykkelig av sktl. § 6-30(1) annet punktum at minstefradraget ikke omfatter fradrag etter sktl. § 6-13. Det betyr at pendlere kan kreve fradrag for merutgifter til kost, losji, småting og besøksreiser i tillegg til minstefradraget.
Avgrensning mot yrkesopphold/yrkesreiser
Man må skille mellom pendleropphold/ -reiser og yrkesopphold/ -reiser. En pendler kan, i tillegg til å være pendler, ha yrkesopphold og yrkesreiser i forbindelse med jobben. Isåfall skal yrkesoppholdet/ -reisen behandles etter de særskilte reglene for det. Disse reglene blir ikke omtalt her.
Skatte-ABC har et eget punkt om grensen mellom yrkesopphold og pendleropphold.
Begrepet pendler
Hvem kan være pendlere?
Begrepet pendler er ikke uttrykkelig definert i skatteloven, men man kan si at en person er pendler når vedkommende på grunn av arbeidet bor utenfor sitt virkelige hjem og foretar regelmessige besøksreiser til dette hjemmet. Både arbeidstakere og selvstendig næringsdrivende kan være pendlere. De nærmere vilkårene for å være pendler behandles i punktene nedenfor.
Er det krav til avstand mellom hjemmet og pendlerboligen?
Skatteloven stiller som krav at skattyter "av hensyn til arbeidet" har opphold utenfor hjemmet, se sktl. § 5-15(1) bokstav q og sktl. § 6-13(1). Det må derfor være så lang avstand mellom hjemmet og pendlerboligen at det er urimelig å kreve at skattyter reiser frem og tilbake daglig. Etter en konkret vurdering av skatteklagenemnda ble en avstand på 64 km tur retur regnet for å være så kort at den kunne dagpendles. Vær oppmerksom på at 64 km tur retur ikke er en fast grense, de konkrete forholdene i den enkelte sak har betydning for hva som kreves. Les hele saken på Skatteetatens hjemmesider.
Merk at uttrykket "har opphold" omfatter både pendlere som av hensyn til arbeidet må bo utenfor hjemmet og skattytere som har yrkesopphold med overnatting utenfor hjemmet.
Skatteetaten har laget en veiviser som heter Er jeg pendler? Merk at det svaret du får etter å ha svart på spørsmålene ikke er bindende fra Skatteetatens side.