Generelt
Krav om hjem og pendlerbolig
Kost
Losji
Besøksreiser
Småutgifter
Kostbesparelse i hjemmet
Lønn
Arbeidsgiver dekker kostnadene
Dekker arbeidsgiver den ansattes kostnader til kost under pendleroppholdet (ikke på tjenestereise), skal pendleren fordelsbeskattes for kostbesparelse i hjemmet. Slik dekning kan være etter regning (refusjon) eller fri kost.
Satsen for beregning av fordelsbeskatningen for kostbesparelse i hjemmet er fastsatt i Satsforskriften § 1. Satsen er den samme selv om den ansatte har sitt hjem i et annet land hvor levestandarden avviker vesentlig fra det norske nivået, se UTV 2015/2115.
Unntak beskatning
Kostgodtgjørelse som utbetales opp til Skattedirektoratets satser, enten det gjelder ansatte på tjenestereise eller pendlere under pendleropphold, er kun ment til å dekke merkostnadene for kost. Siden godtgjørelsen kun dekker merkostnadene, vil ikke den ansatte ha noen kostbesparelse i hjemmet, og skal ikke fordelsbeskattes.
Unntak fra trekkplikten
Det er ikke trekkplikt i de tilfeller der det ikke skjer noen utbetaling av lønn eller annen trekkpliktig godtgjørelse for arbeid i tilknytning med pendleroppholdet. Dette er fordi det da av praktiske grunner ikke er mulig å gjennomføre forskuddstrekk i kostbesparelse.
Skattefrie selskap, foreninger og institusjoner har ikke trekkplikt når samlet lønnsutbetaling ikke overstiger den skattefrie lønn/godtgjørelses beløpet, se Skattefri lønn/godtgjørelse fra enkeltarbeidsgivere.
For fri kost på sokkelinnretning skal det ikke beregnes kostbesparelse i hjemmet når ytelsen er unntatt fra beskatning etter skatteloven § 5-15 (1) bokstav e nr. 1, se også Skattefri kost på sokkelinnretning og Skatte-ABC. Når fri kost på sokkelinnretning er skattepliktig skal fordelen behandles etter reglene om fri kost, se Skattepliktig kost på sokkelinnretning.
Innrapportering
Dersom arbeidsgiver dekker arbeidstakers kost under pendleropphold utenfor hjemmet, skal fordelen innrapporteres på a-meldingen som vist på Kostbesparelse i hjemmet for pendlere.
Arbeidstaker dekker kostnadene selv
Pendlere kan få fradrag i egen skattemelding for kostnader til kost på reise i tjenesten/virksomheten dersom disse er dekket av arbeidstakeren selv.
For pendlere på pendleropphold som kan dokumentere/sannsynliggjøre disse kostnadene, skal fradraget reduseres med satsen for kostbesparelse i hjemmet, se Satsforskriften § 1.
Merverdiavgift
Det er ikke fradrag for inngående merverdiavgift på kost til og naturalavlønning av virksomhetens innehaver, ledelse, ansatte og pensjonister, se mval. § 8-3 (1) d.