Generelt
Krav om hjem og pendlerbolig
Kost
Losji
Besøksreiser
Småutgifter
Kostbesparelse i hjemmet
Lønn
Dekker arbeidsgiver den ansattes kostnader til kost under pendleroppholdet (ikke på tjenestereise), skal pendleren fordelsbeskattes for kostbesparelse i hjemmet. Slik dekning kan være etter regning (refusjon) eller fri kost.
Satsen for beregning av fordelsbeskatningen for kostbesparelse i hjemmet er fastsatt i Satsforskriften § 1. Satsen er den samme selv om den ansatte har sitt hjem i et annet land hvor levestandarden avviker vesentlig fra det norske nivået, se UTV 2015/2115.
Unntak beskatning
Kostgodtgjørelse som utbetales opp til Skattedirektoratets satser, enten det gjelder ansatte på tjenestereise eller pendlere under pendleropphold, er kun ment til å dekke merkostnadene for kost. Siden godtgjørelsen kun dekker merkostnadene, vil ikke den ansatte ha noen kostbesparelse i hjemmet, og skal ikke fordelsbeskattes.
Unntak fra trekkplikten
Det er ikke trekkplikt i de tilfeller der det ikke skjer noen utbetaling av lønn eller annen trekkpliktig godtgjørelse for arbeid i tilknytning med pendleroppholdet. Dette er fordi det da av praktiske grunner ikke er mulig å gjennomføre forskuddstrekk i kostbesparelse.
Skattefrie selskap, foreninger og institusjoner har ikke trekkplikt når samlet lønnsutbetaling ikke overstiger den skattefrie lønn/godtgjørelses beløpet, se Skattefri lønn/godtgjørelse fra enkeltarbeidsgivere.
For fri kost på sokkelinnretning skal det ikke beregnes kostbesparelse i hjemmet når ytelsen er unntatt fra beskatning etter skatteloven § 5-15 (1) bokstav e nr. 1, se også Skattefri kost på sokkelinnretning og Skatte-ABC. Når fri kost på sokkelinnretning er skattepliktig skal fordelen behandles etter reglene om fri kost, se Skattepliktig kost på sokkelinnretning.
Arbeidstaker dekker kostnadene selv
Pendlere kan få fradrag i egen skattemelding for kostnader til kost på reise i tjenesten/virksomheten dersom disse er dekket av arbeidstakeren selv.
For pendlere på pendleropphold som kan dokumentere/sannsynliggjøre disse kostnadene, skal fradraget reduseres med satsen for kostbesparelse i hjemmet, se Satsforskriften § 1.
Merverdiavgift
Det er ikke fradrag for inngående merverdiavgift på kost til og naturalavlønning av virksomhetens innehaver, ledelse, ansatte og pensjonister, se mval. § 8-3 (1) d.