Mva-registrert varemottaker
Ikke-mva registrert varemottaker
Retten til refusjon av betalt innførselsmerverdiavgift er regulert i merverdiavgiftsloven § 10-7 (full refusjon) og § 10-8 (delvis refusjon). Det er et vilkår for refusjon etter disse bestemmelsene at varen enten gjenutføres eller tilintetgjøres. Se detaljer om vilkår i egne avsnitt. Søknad om refusjon av betalt innførselsmerverdiavgift rettes til skattekontoret.
- Refusjon av betalt innførselsmerverdiavgift er knyttet til fysisk utførsel av varen. Søknaden må derfor vedlegges utførselsdeklarasjon som er attestert av befrakter i rubrikk B – Regnskapsmessige opplysninger.
- Når det gjelder privatpersoner og vareverdien ikke overstiger 5 000 kroner kan det godtas annen dokumentasjon som bekrefter at varen er sendt ut av landet. Det kan være
- innførselsdeklarasjon fra mottakerlandet sammen med en bekreftelse fra selger i utlandet om at varen er mottatt i retur
- bekreftelse fra speditør eller kvittering fra Posten sammen med bekreftelse fra selger i utlandet om at varen er mottatt i retur.
Krav til gjenutførsel kan frafalles dersom varen blir destruert under kontroll av, eller etter avtale med, tollmyndighetene.
Varer som gjenutføres eller er feildeklarert (full refusjon)
Vilkår for full refusjon for den som ikke er avgiftssubjekt er hjemlet i mval. § 10-7.
(1) Den som ikke er avgiftssubjekt, har rett til refusjon av merverdiavgift betalt ved innførsel dersom
- varen gjenutføres i uforandret stand fordi varen er feilsendt, feilbestilt eller ikke levert som avtalt
- varen gjenutføres etter tollavgiftsloven § 7-2 første og annet ledd
- varen gjenutføres og kunne vært deklarert for prosedyren midlertidig innførsel etter vareførselsloven § 4-6 ved innførselen
- varen gjenutføres i andre tilfeller enn nevnt i bokstav a til c og det foreligger særlige grunner
(2) For varer som gjenutføres, jf. mval. § 10-7 (1) bokstav a til c, er det et vilkår for refusjon at varen gjenutføres innen ett år etter innførselen. Fristen kan i særlige tilfeller forlenges. Kravet om gjenutførsel kan frafalles dersom varen blir tilintetgjort under kontroll av eller etter avtale med tollmyndighetene mot at den som var ansvarlig for merverdiavgiften etter mval. § 11-1 første ledd bærer kostnadene.
Varer som innføres midlertidig (delvis refusjon)
Vilkår for delvis refusjon for den som ikke er avgiftssubjekt er hjemlet i mval. § 10-8.
(1) Etter at varen er gjenutført, har den som ikke er avgiftssubjekt rett til refusjon av merverdiavgift betalt ved innførsel av
- varer som er leid eller lånt fra steder utenfor merverdiavgiftsområdet
- anleggsmaskiner og anleggs- og transportmateriell som næringsdrivende med forretningssted eller hjemsted utenfor merverdiavgiftsområdet tar med seg for utføring av oppdrag her
(2) I refusjonsbeløpet gjøres fradrag med fem prosent per måned eller del av måned regnet fra innførselen av varen.
Dokmentasjon
Skatteetaten trekker frem følgende, jfr. SKD 070318:
- Det må kunne dokumenteres at det er snakk om leide eller lånte varer og ikke for eksempel egne varer.
- Ved lån av vare fra utlandet fremlegges en proformafaktura eller annet dokument fra långiver som bekrefter lånet. Statistisk verdi på varen som lånes må fremgå av dokumentet da det er denne verdien som skal danne grunnlag for beregning av merverdiavgift.
- Er det leie av vare fra utlandet, vil utenlandsk utleier utstede en faktura som dokumenterer leien. Statistisk verdi må fremkomme av faktura da denne verdien skal danne grunnlag for beregning av merverdiavgift.