Utenlandske næringsdrivende
Virksomheter som omsetter varer og tjenester i Norge har ikke rett til refusjon av mva gjennom refusjonsordningen. Slike virksomheter registrerer seg i det norske merverdiavgiftsregisteret for å ha rett til fradrag av mva.
Utenlandske næringsdrivende uten foretningsted eller hjemsted i merverdiavgiftsområdet og som dermed ikke er registreringspliktige i Norge kan søke om refusjon for norsk merverdiavgift de har betalt på varer og/eller tjenester, forutsatt at visse vilkår er oppfylt. Reglene knyttet til refusjon fremkommer i mval. kapittel 10 og er også omtalt på Skatteetatens hjemmesider.
Inngående merverdiavgift refunderes ikke for varer som anskaffes eller innføres til merverdiavgiftsområdet og deretter omsettes her. Det samme gjelder merverdiavgift for varer som innføres for å leveres til kjøper i merverdiavgiftsområdet, jfr. mval. § 10-1 (4).
Vilkår
Utenlandske næringsdrivende uten avgiftspliktig omsetning i mva området
Næringsdrivende i utlandet som ikke har hatt avgiftspliktig omsetning i merverdiavgiftsområdet de siste tolv måneder, har rett til refusjon av inngående merverdiavgift ihht. mval. §10-1 (1) dersom:
- merverdiavgiften gjelder anskaffelse av varer eller tjenester i merverdiavgiftsområdet eller innførsel av varer til merverdiavgiftsområdet, og varene eller tjenestene er til bruk i virksomheten,
- omsetningen utenfor merverdiavgiftsområdet hadde medført registreringsplikt eller rett til frivillig registrering dersom omsetningen hadde skjedd i merverdiavgiftsområdet, og
- merverdiavgiften hadde vært fradragsberettiget dersom virksomheten var registrert i merverdiavgiftsområdet.
Utenlandske næringsdrivende registrert etter forenklet registreringsordning
Næringsdrivende i utlandet som er registrert etter forenklet registreringsordning etter mval. §§ 14-4 til 14-7, har rett til refusjon av inngående merverdiavgift ihht. mval. § 10-1 (2) dersom:
- merverdiavgiften gjelder anskaffelse av varer eller tjenester i merverdiavgiftsområdet eller innførsel av varer til merverdiavgiftsområdet, og varene eller tjenestene er til bruk i virksomheten, og
- merverdiavgiften hadde vært fradragsberettiget dersom virksomheten var registrert avgiftssubjekt i merverdiavgiftsområdet.
Utenlandske næringsdrivende som omsetter transporttjenester
Næringsdrivende i utlandet som kun omsetter tjenester som nevnt i mval. § 6-28, har rett til refusjon av inngående merverdiavgift ihht. mval. § 10-1 (3) dersom
- de i henhold til mval. § 2-1 syvende ledd ikke er registrert i Merverdiavgiftsregisteret,
- merverdiavgiften gjelder anskaffelse av varer og tjenester i merverdiavgiftsområdet eller innførsel av varer til merverdiavgiftsområdet og varene eller tjenestene er til bruk i virksomheten, og
- merverdiavgiften hadde vært fradragsberettiget dersom virksomheten var registrert avgiftssubjekt i merverdiavgiftsområdet.
Søknaden
Det er skattekontoret som håndterer søknad om refusjon. Skjema RF-1032 skal benyttes og skatteetaten har utfyllende veiledning samt sjekkliste for utfylling.
Beløpsgrense
Det refunderes bare inngående merverdiavgift over 5000 NOK. Hvis søknaden gjelder et helt kalenderår eller resten av et kalendeår kan det gir refusjon for beløp ned til 500 NOK, jfr. fmva. §10-1-1 (1). Ler mer om søknadsperiode her.
Søknadsfrist og periode
Søkanden om refusjon sendes skattekontoret senest 9 måneder etter utløpet av det kalenderåret søknaden gjelder for. Søknaden skal gjelde en periode på minst tre hele kalendermåneder innen samme kalenderår, maksimalt et kalenderår. Perioden kan være kortere enn tre kalendermåneder dersom den utgjør resten av et kalenderår. Dette gjelder likevel slik at søknaden omfatter hele kalendermåneder. Søknaden kan kun omfatte merverdiavgift på varer eller tjenester som er levert eller fakturert i denne perioden avhengig av hvilket tidspunkt som er det seneste, jfr. fmva. §10-1-2 (1).
Dokumentasjon
Krav til vedlagt dokumentasjon fremkommer i fmva. § 10-1-2 (3) og (3).
Søknaden skal inneholde en beskrivelse av næringsvirksomhetens art og det skal vedlegges:
- salgsdokument
- attestert tolldeklarasjon dersom varen er innført til merverdiavgiftsområdet
- bekreftelse fra offentlig myndighet i det land virksomheten drives om at søkeren i søknadsperioden har drevet slik næringsvirksomhet med mindre slik bekreftelse er framlagt tidligere i samme år.
Dersom varen ikke er forbrukt av den næringsdrivende i søknadsperioden og den kan være gjenstand for videresalg, skal søknaden vedlegges:
- tolldeklarasjon
- attest for utførsel i samsvar med tollforskriften § 4-23-2 (2) og (3).