Kontohjelp

Generelt

Som hovedregel skal enhver fordel vunnet ved arbeid anses som skattepliktig inntekt etter skatteloven § 5-1. I følge skatteloven § 5-11 (3) er utgiftsrefusjoner bare skattepliktige i den utstrekning de er trekkpliktige. Vilkårene for trekkfrie utgiftsrefusjoner er regulert i skattebetalingsforskriften § 5-6-11.

Arbeidsgiveren kan refundere nødvendige utgifter som arbeidstakeren har hatt på tjenestereiser uten å foreta forskuddstrekk når refusjonen kun dekker utgifter som arbeidstakeren har pådratt seg i forbindelse med utførelse av arbeidet. I tillegg må utgiftene dokumenteres med kvittering eller annet bilag som tilfredsstiller kravene i bff. kapittel 5, og dokumentasjonen må vedlegges arbeidsgiverens regnskaper. For mer om krav til dokumentasjon, se Utleggsdokumentasjon.

For trekkfrie utgiftsrefusjoner skal det ikke beregnes arbeidsgiveravgift, se ftrl. § 23-2 tredje ledd, og refusjonen skal ikke innrapporteres, se skatteforvaltningsforskriften §§ 7-2-2 og 7-2-3. Se også omtale i temaet om Utgiftsrefusjon og emnet Utgiftsgodtgjørelse i Skatte-ABC.

Utgifter til kost og losji

For at arbeidsgiver skal kunne refundere den ansattes kostnader til mat skattefritt, er det et krav om at den ansatte må være på yrkesreise og at den ansatte skal ha blitt påført merkostnader, jf. sktl. § 5-15 (1) bokstav q nr. 1. Utgifter til kost gir i seg selv ikke grunnlag for skattefri kostnadsdekning, da dette i utgangspunktet er utgifter som den ansatte uansett ville ha hatt uavhengig av hvor arbeidet utføres.

Arbeidsgivers dekning av dokumenterte merkostnader til losji kan dekkes skattefritt jf. sktl. § 5-15 (1) bokstav q nr. 2.

Les også mer om dette i Skatte-ABC under Merkostnader - kost ved reiser/fravær fra hjemmet uten overnatting og Merkostnader - kost og losji ved overnatting utenfor hjemmet.

Alkoholholdig drikke til maten

For tjenestereiser er hovedregelen at utgifter til alkoholholdige drikker (vin, øl, brennevin) og tobakk er privatutgifter, se Skattepliktig utgiftsrefusjon. Men det antas at arbeidsgiver kan dekke alkoholholdig drikke til maten der det er i et rimelig omfang og som en naturlig del av måltidet. Alkoholholdig drikke i et omfang utover dette anses som dekning av privatutgifter.

Småutgifter

Refusjon av småutgifter uten bilag anses som utgiftsrefusjon når disse kan anses som nødvendige utgifter i forbindelse med arbeidet eller oppdraget. Eksempler på småutgifter som kan dekkes når utgiftene fremgår av reiseregning er bompassering, parkometer o.l., se sktfvfs. § 7-2-3 (3) og sktbf. § 5-6-11 (6). Som småutgifter regnes også porto, telefon, telegrammer, drikkepenger o.l., når disse kan anses som nødvendige utgifter i forbindelse med arbeidet eller oppdraget, se sktfvfs. § 7-2-4 (2).

Eksempel