Representantordningen
Alle foretak som driver næringsvirksomhet i Norge eller på norsk kontinentalsokkel skal registrere seg i Foretaksregisteret, se foretaksregisterloven § 2-1 og 3-8 nr. 6. Det er ikke noe krav om at virksomheten drives fra et fast forretnings- eller driftssted innenfor merverdiavgiftsområdet. Dersom foretaket har forretningssted i Norge skal den næringsdrivende registrere seg selv, forutsatt at vilkårene etter mval. § 2-1 er oppfylt.
Et avgiftssubjekt som ikke har fast forretningssted eller hjemsted i merverdiavgiftsområdet, skal registreres ved representant, med mindre de er omfattet av unntaket omtalt nedenfor. Representanten må ha hjemsted eller forretningssted i merverdiavgiftsområdet. Registrering ved representant gjelder også for norsk statsborger som ikke har forretningssted eller hjemsted i Norge, se mval. § 2-1 (6) første og annet punktum.
I følge SKD 7/11 skal følgende faktorer tillegges vekt ved vurdering av begrepet forretningssted (ikke uttømmende):
- hvor selskapets har sin registrerte adresse
- hvor den sentrale administrasjonen sitter
- hvor styremøter og andre ledermøter avholdes
- hvor policy, strategier utformes (ofte samme sted som forrige pkt.)
Faktorer som også kan tas i betraktning er:
- styremedlemmene og andre lederes bosted
- hvor generalforsamlingene avholdes
- hvor regnskaper o.a. sentrale dokumenter oppbevares
- hvor banktransaksjoner mv gjennomføres
Unntak fra krav til å være registrert ved representant
Det er unntak fra kravet om representant for næringsdrivende uten forretnings- eller hjemsted i Norge, dersom den næringsdrivende er hjemmehørende i en EØS-stat eller Storbritannia når staten etter skatteavtale eller annen folkerettslig overenskomst med Norge skal utveksle opplysninger og bistå med innfordring av merverdiavgiftskrav. Unntaket fra representantplikten er regulert i mval. § 2-1 (6). Velger et foretak fra ett av disse landene likevel å la seg registrere ved representant er representanten fritatt fra solidaransvaret.
Oversikt over hvilke land dette gjelder oppdateres på Skatteetaten sine sider om representantordningen.
Næringsdrivende fra andre land enn de som er listet ovenfor, er ikke unntatt fra kravet og må fortsatt la seg registrere i Norge ved representant som er solidarisk ansvarlig for betaling av merverdiavgift.
NUF med morselskap registrert i landene som er omfattet av unntaket
NUF med morselskap registrert i landene som er omfattet av unntaket kan velge bort representant og levere inn MVA-meldingen selv. NUF som ikke ønsker å ha en representant, og heller ikke har daglig leder eller styre i den norske avdelingen, må tildele rollen kontaktperson for NUF, slik at denne personen kan levere MVA-meldingen i Altinn. NUF'et kan velge å videreføre bruk av representant, uten solidaransvar. Dersom NUF'et ikke foretar seg noe vil representanten som er registrert videreføres.
NUF som velger bort representant må:
- Innrapportere mva selv
- Sørge for at de har de nødvendige rollene i Altinn
- Kontakte nåværende representant og avklare hvordan innrapporteringen skal skje etter 1. april 2017
- Sjekke om riktig person er oppført som kontaktperson i Enhetsregisteret
Representant for NUF som velger bort ordningen må:
- Kontakte NUF'et du representerer for å avklare hvordan innrapporteringen skal skje etter 1. april 2017