Kontohjelp

Skattepliktig fordel

Dersom arbeidsgiver yter et rimelig lån til en ansatt og renten i avtalen er lavere enn normrentesatsen, skal fordelen beskattes og med i grunnlaget for beregning av arbeidsgiveravgift. Fordelen settes til differansen mellom rentebeløpet beregnet med normrentesatsen og rentebeløpet beregnet med rentesatsen i den ansattes låneavtale (inkl. gebyrer). Dette gjelder uavhengig av om lånet løper med fast eller flytende rente. Reglene gjelder også for lån som ytes i annen valuta enn NOK. Det er de faktisk påløpte rentene og gebyrene som utgjør sammenligningsgrunnlaget til normrentebeløpet.

Den ansatte skal ikke fordelsbeskattes dersom:

• lånet er av mindre verdi og er kortsiktig (dvs. lån under 3/5 G på utbetalingstidspunktet, med tilbakebetalingstid under 1 år), se folketrygdens grunnbeløp og sktl. § 5-12 fjerde ledd, eller
• arbeidsgiver yter lån med samme betingelser utenfor arbeidsforholdet og låntakeren ville fått det samme lånet uten å være ansatt. Eksempler på slike lån er:
  • husbanklån til ansatte i Husbanken
  • fastrentelån til ansatte i banker som er gitt av banken på ordinære markedsvilkår og som følge av renteutviklingen har blitt et rimelig lån.

Reglene om beskatning ved rimelig lån går foran reglene om skattefritak for rimelige personalrabatter, f.eks. når en bankansatt får personalrabatt i form av rimeligere lån.

Lånets formål og varighet (dersom det er over 3/5 G) er uten betydning for skatteleggingen av rimelig lån i arbeidsforhold.

Rentefordelen skal beregnes for hver kalendermåned, og det er gjenstående lånebeløp i begynnelsen av måneden som danner grunnlag for beskatningen. Dette gjelder selv om lånebeløpet endres i løpet av måneden. Dersom lånet løper deler av måneden, f.eks. ved oppstart eller avslutning av lånet, skal full måned brukes i beregningen av grunnlaget. Har en ansatt flere lån skal rentefordelen beregnes separat for hvert av lånene. Dersom det ene lånet har rente over normrenten og det andre har rente under, er det ikke anledning til å avregne rentene mot hverandre.

Hvis lånet er ytet av en tredjemann, men likevel på grunnlag av et arbeidsforhold, kan arbeidsgiver yte rentestøtte til tredjemann uten at det medfører skatteplikt for arbeidstaker utover forskjellen til normrentesatsen, se BFU 4/07.

For mer se også Skatte-ABC.

Innrapportering

Yter arbeidsgiver rimelige lån til ansatte og renten er lavere enn normrentesatsen, skal fordelen innrapporteres på a-meldingen som Lån - rentefordel rimelig lån i arbeidsforhold