Kort oppsummert
Regnskap
Merverdiavgift
Skatt
Bokføringseksempler
Avgiftspliktig salg med gevinst
Selskap A kjøper en maskin 1.1.201x for kr 250 000 inkl. mva. Driftsmidlet avskrives etter en fornuftig avskrivningsplan jf. rskl § 5-3, regnskapsmessig lineært over fem år, altså kr 40 000 pr år i fem år.
| Forklaring | Debet | Kredit | Beløp | Mva kode |
| Kjøp av driftsmiddel | Konto 1200 Maskiner og anlegg | Leverandørreskontro | Kr 250 000 | 1 |
| Avskrivninger år 1 | Konto 6015 Avskrivning maskiner | Konto 1200 Maskiner og anlegg | Kr 40 000 | |
| Avskrivninger år 2 | Konto 6015 Avskrivning maskiner | Konto 1200 Maskiner og anlegg | Kr 40 000 |
Etter to år blir driftsmidlet solgt for kr 175 000 inkl. mva. Samtidig er driftsmidlet nedskrevet til kr 120 000.
| Forklaring | Debet | Kredit | Beløp | Mva kode |
| Vederlag for salg av driftsmiddel | Konto 1920 Bankinnskudd | Konto 3881 Salgss. im. eiendel og varige driftsm. | Kr 175 000 | 3 |
| Motregning restverdi | Konto 3889 Motkonto bal.verdi solgte im. eiendl. og v.driftsm. | Konto 1200 Maskiner og anlegg | Kr 120 000 |
Differansen mellom konto 3881 Salgsum immatr. eiendeler og varige driftsmidler (kr 140 000) og konto 3889 Motkonto balanseverdi solgte immatr. eiendeler og varige driftsmidler (kr 120 000) utgjør en gevinst på kr 20 000.
Siden inngående merverdiavgift ble fradragsført fullt ut ved anskaffelsen, og salget er avgiftspliktig, skal det ikke foretas justering av inngående merverdiavgift ved omsetning av driftsmidlet.
Avgiftspliktig salg med tap
Selskap A kjøper en maskin 1.1.201x for kr 250 000 inkl. mva. Driftsmidlet avskrives etter en fornuftig avskrivningsplan jf. rskl. § 5-3, regnskapsmessig lineært over fem år, altså 40 000 per år i fem år.
| Forklaring | Debet | Kredit | Beløp | Mva-kode |
|---|---|---|---|---|
| Kjøp av driftsmiddel | Konto 1200 Maskiner og anlegg | Leverandørreskontro | Kr 250 000 | 1 |
| Avskrivninger 1 år | Konto 6015 Avskrivninger maskiner | Konto 1200 Maskiner og anlegg | Kr 40 000 | |
| Avskrivninger 2 år | Konto 6015 Avskrivninger maskiner | Konto 1200 Maskiner og anlegg | Kr 40 000 |
Etter to år blir driftsmidlet solgt for kr 125 000 inkl. mva. Samtidig er driftsmidlet nedskrevet til kr 120 000.
| Forklaring | Debet | Kredit | Beløp | Mva-kode |
|---|---|---|---|---|
| Vederlag salg driftsmiddel | Konto 1920 Bankinnskudd | Konto 7881 Salg immatr. eiendeler og varige driftsmid. | Kr 125 000 | 3 |
| Motregning restverdi | Konto 7889 Motkonto, bal. verdi solgte immatr. eiend. og v. driftsm. | Konto 1200 Maskiner og anlegg | Kr 120 000 |
Beløpene som bokføres på konto 7881 Salg immatr. eiendeler og varige driftsmidler (kr 100 000) og konto 7889 Motkonto, balanseverdi solgte immatr. eiendeler og varige driftsmidler (kr 120 000), viser tilsammen et tap på kr 20 000.