Kort oppsummert
Merverdiavgift
Bokføring
Omsetningen av den underliggende varen eller tjenesten er selgers (leverandørens) omsetning, og skal således ikke inn i formidlerens regnskap. Dette gjelder også i de tilfeller der formidler utsteder salgsdokumentet på vegne av selger etter unntaket i bff. § 5-2-1a.
Hvilken konto formidlingshonoraret skal bokføres på avhenger av avgiftssatsen og om formidlingen er formidlerens hovedaktivitet eller ikke.
Formidling som hovedaktivitet
Formidlingshonoraret bokføres på konto 3020 Salgsinntekt tjenester, avgiftspliktig, høy sats, konto 3120 Salgsinntekt tjenester, innenlands, avgiftsfri eller konto 3220 Salgsinntekt tjenester, unntatt avgiftsplikt, alt ettersom hvilken avgiftssats honoraret beregnes med.
Formidling ikke hovedaktivitet
Formidlingshonoraret bokføres på konto 3700 Provisjonsinntekt, avgiftspliktig, konto 3705 Provisjonsinntekt, avgiftsfri eller konto 3710 Provisjonsinntekt, unntatt avgiftsplikt, alt ettersom hvilken avgiftssats honoraret beregnes med.
Registrering i kunde- og leverandørspesifikasjonen
Det skal utarbeides kunde- og leverandørspesifikasjoner for hver periode med pliktig regnskapsrapportering, og ikke sjeldnere enn hver fjerde måned, jf. bfl. § 5 første ledd nr. 3 og 4. Videre oppstilles det krav til innholdet i kunde- og leverandørspesifikasjonene i bff. § 3-1 første ledd nr. 3 og 4.
Hovedregelen er at salg og kjøp skal bokføres mot den reelle selger eller kjøper av varen eller tjenesten i kunde- og leverandørspesifikasjonen, men i bff. § 3-1 tredje ledd er det gjort et unntak ved formidling av varer og tjenester hvor salgsdokumentet utferdiges av formidler på vegne av den enkelte leverandør. I slike tilfeller kan selger registrere salgene samlet mot formidlerens konto i kundespesifikasjonen, og tilsvarende kan kjøper registrere sine kjøp mot formidlerens konto i leverandørspesifikasjon.
Se mer om dette i boken Bokføringsloven - kommentarutgave (Kaaby).