Kort oppsummert
Tjenester helt ut til bruk i utlandet
Eksportfritaket
Salg av tjenester som er omsatt i Norge, men helt ut er til bruk utenfor merverdiavgiftsområdet er fritatt for merverdiavgift jf. mval. § 6-22 (1). Se også MVA-håndbokens kapittel Levering av tjenester helt ut til bruk utenfor merverdiavgiftsområdet.
Det stilles altså et krav til at tjenestene skal være helt ut til bruk utenfor merverdiavgiftsområdet.
Merverdiavgiftsområdet er definert i mval. § 1-2 (2), og avgiftsfritaket gjelder etter denne definisjonen for salg til:
- utlandet
- den del av kontinentalsokkelen som er utenfor territorialgrensen
- Svalbard
- Jan Mayen
- de norske bilandene som er Bouvetøya, Dronning Maud Land og Peter I Øy
Mer informasjon om merverdiavgiftsområdet finner du i et eget tema samt i MVA-håndboken.
Det gjelder egne regler for fjernleverbare tjenester. Se temaet Salg av fjernleverbare tjenester til utlandet.
Dokumentasjon
Fritaket skal dokumenteres med salgsdokument og opplysninger som viser at tjenesten helt ut er til bruk utenfor merverdiavgiftsområdet, jf. merverdiavgiftsforskriften § 6-22-1 (1) først punktum. Salgsdokumentet skal i følge bokføringsforskriften § 5-1-1 første ledd nr. 4, inneholde tidspunkt og sted for levering av ytelsen, og sammen med underdokumentasjon som f.eks. avtale og kontrakt skal samlet dokumentasjon vise tjenestens bruk. Se MVA-håndboken.
Arbeid på vare i Norge
For tjenester utført i Norge som gjelder arbeid på vare som helt ut skal brukes utenfor merverdiavgiftsområdet stilles det krav til at den næringsdrivende (oppdragstakeren) utekspederer varen gjennom tollvesenet, jf. merverdiavgiftsforskriften § 6-22 (1) annet punktum.
Dokumentasjon
Utførselen skal dokumenteres med salgsdokument, tolldeklarasjon og attest for utførsel i samsvar med vareførselsforskriften § 5-9-2, jf. fmva. §§ 6-21-1 og 6-21-2. Se MVA-håndboken.
Garantireparasjoner
Garantireparasjoner som blir utført i Norge for utenlandsk oppdragsgiver hjemmehørende utenfor merverdiavgiftsområdet som ikke er registrert i Merverdiavgiftsregisteret, er fritatt for merverdiavgift etter mval. § 6-34. Se temaet om Garantireparasjoner.