Salg av formuesgjenstand
Lønn
Arbeidsgivers salg av formuesgjenstander til arbeidstaker til lavere verdi enn markedsverdien
Ved salg av formuesgjenstander til arbeidstaker, eksempelvis bolig og bil mv., til en lavere pris enn omsetningsverdi vil som hovedregel differansen, inklusive eventuelt merverdiavgift, utgjøre en skattepliktig fordel for den ansatte.
Som dokumentasjon plikter selskapet å:
- Legge ved nødvendig dokumentasjon av betydning for verdsettelsen herunder:
- Beregning av personalrabatt
- Eventuelt begrunnelse for at vederlaget som er ytet er lavere enn omsetningsverdi.
Datautstyr og kontormaskiner
Ved overdragelse av eiendomsretten til datautstyr fra arbeidsgiveren (eventuelt finansieringsselskap) til arbeidstakeren, foreligger det en skattepliktig fordel hvis arbeidstakeren betaler en lavere verdi enn markedsverdien.
Skattefritaket for utplassering av datautstyr omfatter ikke helt eller delvis vederlagsfri overføring av eiendomsretten til utstyret til arbeidstakeren, jf. FSFIN § 5-15-4 (1).
Den skattepliktige fordelen ved erverv av datautstyr i arbeidsforhold, skal settes til differansen mellom markedsverdien og det vederlag arbeidstakeren har betalt for datautstyret.
Kan ikke en annen verdi spesifikt påvises, legges følgende markedsverdi til grunn:
- Utstyr som er mindre enn 1 år gammelt: 80 % av opprinnelig kostpris
- Utstyr som er mellom 1 og 2 år gammelt: 50 % av opprinnelig kostpris
- Utstyr som er mellom 2 og 3 år gammelt: 20 % av opprinnelig kostpris
- Utstyr som er 3 år eller eldre: kr 500 (inklusive merverdiavgift)
Med opprinnelig kostpris menes arbeidsgiverens faktiske anskaffelseskostnader inklusive merverdiavgift og fratrukket eventuelle rabatter. Se Skattedirektoratets takseringsregler § 1-2-16.
Innrapportering
Fordelen ved arbeidstakers kjøp av formuesgjenstander til redusert pris skal innrapporteres som Naturalytelse - Annet.
Merverdiavgift
Det må tas stilling til aktuell formuesgjenstand, eksempelvis er salg av brukt datautstyr avgiftspliktig omsetning med høy sats, se mval. § 3-1.
Gavesalg
En formuesgjenstand som selges til arbeidstaker til redusert pris (pris lavere enn alminnelig markedspris), eller som gis bort, legges normal omsetningsverdi til grunn for beregning av utgående avgift, se mval. § 3-23 (1) d, mval. § 4-9 (1) og mval. § 4-4 (1).
Unntak
Salg av brukt datautstyr kan selges avgiftsfritt dersom varen har vært eid til formål som ikke har gitt rett til fradrag. Det er derfor ikke avgjørende om det faktisk er foretatt fradrag for inngående avgift (U 2/76 av 26. juli 1976 nr. 1). Det er derimot formålet eller varens bruk på salgstidspunktet som er avgjørende for om salget skal omfattes av unntaket.