Generelt
Kostnadsføring
Bruttoføring - år 1
Generelt
Det er først og fremst to regnskapsstandarder som regulerer den regnskapsmessige behandlingen av SkatteFUNN-tilskudd.
Dette er:
- NRS 4 Offentlige tilskudd
- NRS 19 Immaterielle eiendeler, herunder FoU
Utgifter til egen forskning skal kostnadsføres, mens utgifter til egen utvikling kan kostnadsføres. Balanseførte utviklingsutgifter skal vurderes etter vurderingsregelen for anleggsmidler i rskl. § 5-3. Se rskl. § 5-6. Før 1. juli 2021 kunne utgifter til både forskning og utvikling kostnadsføres. For vurderinger som legges til grunn vedrørende kostnadsføring og balanseføring (aktivering) se "NRS 19 Immaterielle eiendeler" under relaterte kilder.
Regnskap
Et selskap har totalt NOK 3 500 000 i påløpte kostnader til et egenutført utviklingsprosjekt. Selskapet har rett på 19 % (gjelder fra 1.1.20 og skiller ikke lenger på selskapets størrelse) reduksjon av totale utviklingskostnader begrenset oppad til NOK 25 000 000. Det forutsettes at utviklingskostnadene er aktivert på konto 1005 Utvikling, egenutviklet og at prosjektet tas i bruk påfølgende år (år 2) og dermed avskrives. Forventet levetid er satt til 4 år. Selskapet har krav på NOK 665 000 (3 500 000 * 19 % = 665 000) i tilskudd etter skattefunnordningen.
| Kostnader: | Beløp i NOK | Andel av totale kostnader | Fordelt tilskudd iht. andel av totale kostnader: |
|---|---|---|---|
| Materialuttak, varekjøp | 500 000 | 14,3 % | 95 000 |
| Lønnskostnader, beregnet etter reglene i ordningen | 2 000 000 | 57,1 % | 380 000 |
| Andre driftskostnader | 1 000 000 | 28,6% | 190 000 |
| Totale utviklingskostnader aktivert på konto 1005 | 3 500 000 | 100 % | 655 000 |
| Skattefunntilskudd | 665 000 |
Regnskapsføringen er i tråd med NRS 4.2.4 Balanseføring av investeringstilskudd og eiendelen bokføres til brutto anskaffelseskost uavhengig av tilskuddet og avskrives over den økonomiske levetiden. Tilskudd behandles som utsatt inntektsføring og resultatføres som en korreksjonspost til avskrivningene i takt med avskrivningsperioden.
Oppgjør av Skattefunn-tilskuddet
I de tilfeller selskapet er i skatteposisjon vil tilskuddet bli gjort opp ved å redusere den betalbare skatten. Føringen blir da debet konto 2500 Betalbar skatt og kredit konto 1670 Krav på offentlige tilskudd.
Når selskapet er i skatteposisjon og tilskuddet overstiger betalbar skatt eller når selskapet ikke er i skatteposisjon vil tilskuddet bli utbetalt til selskapet. Beløpet vil fremgå av skatteavregningen. Føringen blir da debet konto 1920 bankinnskudd og kredit konto 1670 Krav på offentlige tilskudd.
Skatt
Skattyter som krever skattefradrag for FoU-kostnader må fylle ut informasjon om dette i sin skattemelding under temaet Spesifikasjon av skattefradrag for kostnader til forskning og utvikling. Det gis kun fradrag for kostnader som er attestert av revisor, jf FSFIN § 16-40-6 (1) og dersom skattyter mottar annen offentlig støtte, må revisor bekrefte at summen av den offentlige støtten ikke overstiger høyeste tillatte samlet støtte i henhold til artikkel 8 i forordning (EU) nr. 651/2014 (gruppeunntaksforordningen), jf FSFIN § 16-40-6 (7).
I skattemeldingen vil formelle opplysninger om prosjektet ligge som forhåndsutfylte data mottatt fra Norges forskningsråd.
Inntekten som tilskuddet gir er ikke skattepliktig inntekt og ved kostnadsreduksjon skal tilskuddet føres under temaet Annet inntektsfradrag i næringsspesifikasjonen (tidligere post 0879 på side 4 i næringsoppgaven).