Generelt
Kostnadsføring
Generelt
Det er først og fremst to regnskapsstandarder som regulerer den regnskapsmessige behandlingen av Skattefunn-tilskudd.
Dette er:
- NRS 4 Offentlige tilskudd
- NRS 19 Immaterielle eiendeler, herunder Forskning og utviktling
Utgifter til egen forskning skal kostnadsføres, mens utgifter til egen utvikling kan kostnadsføres. Balanseførte utviklingsutgifter skal vurderes etter vurderingsregelen for anleggsmidler i rskl. § 5-3. Se rskl. § 5-6. Før 1. juli 2021 kunne utgifter til både forskning og utvikling kostnadsføres. For vurderinger som legges til grunn vedrørende kostnadsføring og balanseføring (aktivering) se "NRS 19 Immaterielle eiendeler" under relaterte kilder.
Regnskap
Et selskap har totalt NOK 3 500 000 i påløpte kostnader til et egenutført utviklingsprosjekt og har rett på 19 % (gjelder fra 1.1.20 og skiller ikke lenger på selskapets størrelse) reduksjon av totale utviklingskostnader begrenset oppad til NOK 25 000 000.
Selskapet har krav på NOK 665 000 (3 500 000 * 19 % = 665 000) i tilskudd etter skattefunnordningen og grunnlaget for kostnadsføring/inntektsføring er som følger:
| Kostnader: | Beløp i NOK | Andel av totale kostnader | Fordelt tilskudd iht. andel av totale kostnader: |
|---|---|---|---|
| Materialuttak, varekjøp | 500 000 | 14,3 % | 95 000 |
| Lønnskostnader, beregnet etter reglene i ordningen | 2 000 000 | 57,1 % | 380 000 |
| Andre driftskostnader | 1 000 000 | 28,6% | 190 000 |
| Totale utviklingskostnader | 3 500 000 | 100 % | 665 000 |
| Skattefunntilskudd | 665 000 |
Kostnadene føres fortløpende som prosjektet skrider frem og godkjente tilskudd iht. skattefunnordningen inntektsføres.
Benytter tallene fra tabellen over.
| Kommentar | Debet | Kredit | Beløp |
|---|---|---|---|
| Balanseføring | Konto 1670 Krav på offentlige tilskudd | Kr 665 000 | |
| Reduksjon av innkjøpskostnader | Konto 4000 Innkjøp av råvarer og halvfabrikata | Kr 95 000 | |
| Reduksjon av lønnskostnader | Konto 5000 Lønn til ansatte | Kr 380 000 | |
| Reduksjon av andre kostnader | Konto 77xx Annen kostnad | Kr 190 000 |
Oppgjør av Skattefunn-tilskuddet
I de tilfeller selskapet er i skatteposisjon er tilskuddet trukket fra i betalbar skatt i skatteavregningen. Føringen blir da debet konto 2500 Betalbar skatt og kredit konto 1670 Krav på offentlige tilskudd.
Skatt
Skattyter som krever skattefradrag for FoU-kostnader (Skattefunn) i sin skattemelding må fylle visse vilkår. For å ha rett til skattefradrag må forsknings- og utviklingsprosjektet godkjennes av Norges forskningsråd. Selskapet kan ikke være "i vanskeligheter", hverken på selskaps- eller konsernnivå, på det tidspunktet da skattefunnsøknaden ble godkjent av Norges forskningsråd. Ved krav om fradrag som nevnt over skal revisor bekrefte opplysningene i en egen signeringsløsning under temaet Revisorbekreftelse.
I skattemeldingen vil formelle opplysninger om prosjektet ligge som forhåndsutfylte data mottatt fra Norges forskningsråd.
Det gis kun fradrag for kostnader som er attestert av revisor, jf FSFIN § 16-40-6 (1), og dersom skattyter mottar annen offentlig støtte, må revisor bekrefte at summen av den offentlige støtten ikke overstiger høyeste tillatte samlet støtte i henhold til artikkel 8 i forordning (EU) nr. 651/2014 (gruppeunntaksforordningen), jf FSFIN § 16-40-6 (7).